论房地产开发企业纳税筹划.pdfVIP

论房地产开发 游文华 一 、房地产开发企业纳税筹划的必要性 行税法体系的基本组成部分 ，目前由22个税种构成，房地产开 1．近几年房地产行业投资快速增长，竞争加剧，行业利润 发企业涉及到其中9种，占到了40．91％，筹划空间很大。 呈下降趋势，这就使得纳税筹划的空间增大。 二、房地产开发企业纳税筹划的可行性 2．房地产开发经营中税费占房地产开发成本比例大 1．国家提倡纳税筹划 除土地费用、建筑安装工程成本、基础设施和公共配套设 纳税筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用，有利 施建设费用等之外 ，与房地产投资开发有关的税费，也是影响 于提高纳税人的纳税意识 ；有利于增加 国家的税收收入 ；有利 开发商或投资商实际可获得的净利润的重要因素。据国家建 于降低征税和纳税成本 ；有利于提高企业的经营管理水平 ；有 设部房地产业公司的资料分析，税收占商品房房价的比重约 利于优化企业产业和产品结构。 为11％左右，值得研究。 2．我国的税收大环境越来越好 3．房地产业涉及的税种多 我国税收正逐步走向法治化，依法治税正在逐步变成现 我国现行税法体系是在宪法精神的指引下，直接 由各单 实。新税制实施以来，税法得到统一，税权相对集中，规范了减 行税法及相关征收管理法律、法规构成。其中，实体税法是现 免税，避免了各种越权减免税收和随意减免税收的现象。税收 (四)偷逃税行为愈演愈烈 免短期行为和重大失误。对于重复建设比较严重的行业，要在 增值税专用发票同时具有收付款凭证和有价凭证 的特 项目审批 、银行贷款、土地征用等方面进行限制，防止新的盲 点，使得一些犯罪分子虚开、伪造增值税专用发票抵扣税款、 目投资。根据产业退出援助机制要求 ，对超过市场需求的重复 出口骗税等违法行为屡禁不止。不仅使国家大量税款流失 ，破 建设和衰退性产业，政府要在技术、资金、劳动者培训、社会保 坏了增值税内部稽核机制的有效运行，削弱了税收的诚信机 障等方面提供援助 ，促使生产要素及时向其他产业转移。 制，而且将会影响到国家下一步所进行增值税制改革，成为社 (三)加强职业培训，适应转型需要 会关注的焦点。消费型增值税允许企业凭2009年1月1日之后 随着高新技术企业的发展，在以信息化产业带动工业化 开具的增值税专用发票抵扣购进的固定资产进项税额 ，税收 发展的过程中，劳动者的素质在产品质量、产业可持续发展以 面临的增值税偷逃税风险将可能进一步加剧。 及产业结构优化等方面起着决定性作用。消费型增值税的采 四、全面开展增值税转型的建议 用，资本密集型企业的发展，对就业人员的知识水平和技能要 (一)增值税转型同税制改革整体推进 求进一步提高，因此加强职业培训 ，提高就业人员的就业技能 增值税是政府税收的主要组成部分，增值税转型已经成 显得尤为重要。职业培训在提高就业人员的职业技能的同时， 为一个牵一发而动全身的系统工程 ，特别需要整体税制改革 缓解了社会的就业压力。政府应该加大培训投入，实行劳动预 的强力助推。因此，应当加快整体税制改革的脚步，进一步扩 备制度与就业准入制度。为了提高职业培训效果，就业人员首 大增值税的征税范围，适时开征燃油税 、遗产税 、财产税和社 先应该明确培训内容，然后根据具体内容，选择恰当的培训方 会保障税。扩大税基，不仅有利于加强税收征管，增强政府的 法。此外 ，在培训的过程中应该注重理论与实践的结合。 财政收入，还促进了经济平稳较快的发展。通过循序渐进地结 (四)