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， Fn1荫ceAccoung潍蠢}：谚、考鸯《蠢l瓣辫} 市公司 内部控制指引》和 《中央企业 管理为中心、财务管理应以现金管理 理 的财务层级管理制度，在制度条文 全面风 险管理指引》，并对财政部联 为核心”的企业管理理念，内部控制 中予以规范，实现 了由规则 的非约束 合证监会等部 门所 印发 的 《企业 内部 制度修订前后的主要变化为 ： 性 向约束性 的转化 。此外，将原来性 控制基本规范》及与其相配套 的 《企 一 是体现了先进理念。整个 内部 质相同的几个制度予以合并，以强化 业内部控制评价指引》、《企业 内部控 控制制度体现 了 “全面风险管理 的 制度 的同一性 。如将原制度 中的外部 制应用指引》和 《企业 内部控制鉴证 理念，在制定 内部控制制度的每一条 融资制度、内部融资制度、项 目资金 指引》(以下简称 “三指引”)的征求意 款时，首先考虑的是现实经济运行过 管理制度、发票与收据管理制度统一 见稿进行了较为深入的研究。与此同 程 中可能出现 的各种风险及应采取 合并为资金管理制度。 时，工作小组还 印发了《关于在所属成 的措施 ，并 以条文 形式将这些风险 四是 内容上做了全面的补充和更 员单位中开展内部控制制度执行情况 一 一 指明。 新。对原制度没有包括的重要条款进 自查工作的通知》，通过 自查与实地 二是结构上做了较大调整。为建 行了补充 ，并根据环境 的变化 ，对原 调研，摸清了每一企业各项 内部控制 立共同的会计价值观 ，创造统一 的企 制度 的内容作了全面的补充和更新。 的建立与执行情况 。 业文化 ，除将制度划分为基本制度与 为强化集 团内各企业对新建立 工作小组在修订现有制度过程 具体制度，将每一具体制度分别进行 的内部控制制度的执行力度，机电集 中，并没有对 《企业 内部控制基本规 编号外，还对基本制度与具体制度 的 团将制定的各项制度汇编成册后，下 范》及 “三指 引”的内容照抄照搬 ，而 内容框架做了较大调整 。 发各个企业 ，要求认真对照管理经营 是本着 内部控制制度应 以企业各部 三是增加、合并了一些制度。为 实际，对不符合制度规定的管理流程 门建立 的各种制度为 “载体”的原则 ， 体现制度 的严肃性及管理行为 的可 进行重新梳理与重构 。同时，还成立 充分考虑集团企业的实际情况，以实 依据性 ，增加了财务管理体制、财务 了专门的督导组 ，定期检查制度的执 现内部控制的 “内生性 和 “嵌入性”。 风险、财务信息化管理等制度规范， 行情况。到 目前为止，机 电集 团已完 初稿形成并在集团企业 内全面、充分 将原来 的非约束性规则上升为约束 成了会计准则体系的彻底转换 ，为会 地征求意见后，形成了以基本制度为 性规则，以做到 “：育章可循”。如在财 计信息质量建立起一套行之有效的 纲要 、具体制度 为准绳 的内部控制 务管理体制中，明确规定了财务负责 保障体系。 制度。机电集团新制定的内部控制制 人的职责，将母子公司分别建立独立 (作者单位 ：浙江省机电集团有限公司) 度 ，充分反映了 “企业管理应 以财务 的财务管理机构并实行二级财务管 责任编辑 雷 蕾 2∞9o4 财务与