经济全球化背景下的国际税收问题研究.pdfVIP

维普资讯 2007年 5月 韶关学院学报 ·社会科学 May．2007 第28卷 第5期 JournalofShaoguanUniversity ·SocialScience Vo1．28 No．5 经济全球化背景下的国际税收问题研究 李丹容 (广东建设职业技术学院经管系，广东 广州510450) 摘要：对于全球化的影响的讨论涉及经济、政治、文化等多个领域，全球化对国际税收制度的影响也受到多方关注。 通过引入相关的全球化理论，考察国家、纳税人在全球化影响下的行为模式来分析全球化对国际税收制度的影响。 关键词：全球化 ；纳税人 ；税收主权 中图分类号：F110 文献标识码：A 文章编号：1007—5348(2007)05—0040—03 所谓经济全球化 ，是指各国之间的贸易不断增 遇 。如果从国家和纳税人之间的相互作用这一方面 加 ，国际间资金流动 日趋频繁，跨国公司的经济实力 来分析，我们就会发现，全球化实质上便利了纳税人 迅速壮大 ，各国在经济方面的相互依存 ，互相依赖程 所从事的国际避税行为 ，并且使得某些避税方式成 度逐渐增加 ，国家、地区疆界对经济活动的约束力相 了全球化的议题 。总而言之 ，全球化对 国际税收的影 应变小 ，经济活动越来越具有全球的性质 。 响可以从以下四个方面得到反映 ： 经济全球化是世界各国在全球范围内的经济融 一 、 在全球化的压力下 ，国家的税收主权受到 合，它是世界各国经济互相渗透 ，互相依存逐渐加 了削弱 深 ，阻碍生产要素在全国范围内自由流动和合理配 根据传统的观点，国家税收主权指的是一国在 置的各种堡垒不断减少 的一个历史过程。2O世纪 8O 不受外力干扰下实现本 国税收政策 目的的能力以及 年代中期以来，随着社会分工和国际合作的扩大，科 一 国有决定本国税收制度和税收需求的 自由。然而 ， 技发展 日新月异 ，世界各国之间的经济联系更加紧 在全球化 的影响下，国家却在税收主权方面受到了 密 ，经济全球化 已成为当今世界经济发展的一个显 种种限制 。下面我们就从产生原 因方面对这些限制 著特征和不可逆转的大趋势。经济全球化包括生产 做具体分析。 经营全球化 、金融全球化 、科技及信息全球化 、市场 (一)有些限制的存在是因为国家 自愿接受了这 全球化，它反映了国际关系领域的革命性变革。经 些限制。这里指 的主要是在市场驱动下国家对主权 济全球化是跨越民族 国家疆界 的经济活动的扩展 ， 的主动限制。如前所述 ，经济全球化产生了一个全球 是新的国际关系体制，是各 国经济走 向开放、走向市 化市场，而政治全球化使国家相互竞争。因此 ，市场 场化的标志。经济全球化的前提是开放市场 ，其根 成 了国家在行使税收主权时的一个重要考虑因素。 本实质是一场以发达国家为主导，以跨 国公司为动 如果一个国家来源课税税率 比国际标准高 ，那么投 力的世界范围的产业调整 ，是各国更加一体化的过 资明显会受到打击。因此，该国就可能会考虑减轻资 程…。这些都对国际税收关系产生重大影响。同时也 本课税 ，有的时候甚至会提供鼓励性减税来吸引投 使得加强国际税收合作与协调显得十分紧迫和必 资 。 要 。 (二)有些限制的存在是由于国家间协商限制税 全球化给国际税收制度带来了巨大改变 。对于 收主权。为了获得双赢的利益，国与国之间可能会通 国家来说，全球化的压力使国家在税收领域行使国