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商业银行的内部控制 问题研究 ◆程诚 陈芳 (dj西财经大学 山西 太原 030006) 【摘要】随着国际金融领域风险的不断显现与发生，国际金融业环 的计量和内控制度的执行终归都必须由人去做，在以人为本原则 境堪忧。目前，我国商业银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显 下要做好以下几个方面。 性 ．而这些风险的产生，无不与商业银行的 内部控制制度相关联。 (1)优化 内控队伍的选拔与使用，针对 目前商业银行内控队伍 本文首先对我国商业银行在 内控制度建设方面的现状和 问题进行 素质的现状，有针对性地采取积极有效措施，造就一支政治过硬， 了分析，着重提出了改善 内部控制的措施。 业务精湛，技术全面，智能互补的内控干部队伍成为当前加强内控 【关键词】商业银行 内部控制 问题 制度建设的中心议题。 (2)加强对权力的制衡作用，近年来，商业银行普遍执行行长 负责制，但没有建立有效的监督制约机制，使某些行长权力过大， 一 、 中国商业银行内部控制的现状和存在的问题 独断专行。近几年专项稽核时发现的许多重大问题不少都与行长 我国的国情下，由于历史背景和运行模式的特殊，商业银行内 越权行事有关。 部控制机制长期得不到重视，造成了银行内部控制制度建设的滞 (三)健全评价体系 后和实际运行中内部控制机制的不落实。主要表现为： 评价是向商业银行内控中枢提供反馈的通道和使 内控中枢得 (1)思想不够重视，使 内部控制制度流于形式。国有商业银行 到真实信息的重要来源。一个内部控制系统运行的状况如何，运行 的前身是专业银行，各职能部门之间以及员工之间缺乏相互牵制 质量怎样，需要进行反馈和不断修正，内部稽核是内部控制的最后 和监督的观念，简单地把内部控制制度理解为一般的规章制度，理 一 道防线，是控制的关键。 解为国家法律规章制度实施细则的具体化。 (1)过程控制，商业银行的稽核部门是内控制度的检查和评价 (2)各部门各管一头，缺乏整体协调，不利于银行内部全过程 部门，但 由于 目前稽核部门负责面广、人手紧，往往不能用很大精 的调控。目前商业银行缺乏专门制定和执行内部控制制度的机构， 力对基层营业部门进行全面稽核。可在有条件的基层营业部门设 其 内控制度大多分别 由各职能部 门去制定和执行，导致政出多门， 立 内部稽核岗作为补充，由它负责对本部门业务进行事前、事中、 使 内部控制制度缺乏整体性和协调性，许多规章制度之间相互冲 事后稽核。特别是要经常在业务活动中进行，以使稽核工作能真正 突，难以有效发挥其控制作用。内部控制制度没有以风险和效益为 渗透到业务活动全过程。 目致使 内控制度只停留于事后的合规性检查上。 (2)内外部监督，中国人民银行应该对商业银行内部控制效果 二、改善我国商业银行内部控制的措施 进行综合评价，把内控制度是否健全和完善作为监管与评价商业 (一)建立 内部控制的体系结构 银行的重要指标之一，以促使商业银行加强内部控制，还要特别关 根据我国经济和金融体制改革的总体要求，商业银行 内部控 注商业银行高层管理人员是否遵守内部控制制度。另外，对于内控 制的基本架构可由纵向控制、横向制约、相向反馈三部分组成。