第13章 中间业务的核算.pptVIP

3、承销期结束后，与发行单位结算承销证券款项和手续费，如果有未发售完的证券，应退还给发行单位。 借：代理承销证券款（承销价格） 贷：存放中央银行款项（或吸收存款等） （实际支付给委托单位的金额） 手续费及佣金收入（应收取的手续费） 同时，冲销备查簿中登记的承销证券。 付出：代理发行库存债券—××债券 三、承购包销方式承销证券的核算 银行接受委托采用全额承购包销方式承销的证券，以及采用余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时，将其进行分类。如划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应在“交易性金融资产”科目核算；如划分为可供出售金融资产，应在“可供出售金融资产”科目核算。 是指银行与证券发行单位签订合同或协议，由银行按合同或协议确定的价格将证券从发行单位购进，并即向发行单位支付全部款项，然后按一定价格在证券一级市场发售的一种代理发行方式。银行主要是从中赚取证券发售价格与证券承购价格的差价。 全额承购包销 是指证券发行单位委托银行在约定期限内发行证券，到销售截止日期，未售出的余额由银行按协议价格认购。 余额承购包销 1、全额承购包销方式承销证券的核算 （1）银行按承购价格购入待发售的证券时： 借：交易性金融资产（或可供出售金融资产） 贷：库存现金等 （2）银行将证券转售给投资者时： 借：库存现金（或吸收存款等）（发行价） 贷：交易性金融资产等（承购价） 投资收益（差额） （3）发行期结束后，如有未售出的证券，应按自营证券进行核算与管理。 2、余额承购包销方式承销证券的核算 （1）银行收到委托单位委托发行的证券时，应作为重要凭证保管，并在备查簿中进行登记。 收入：代理发行库存债券—××债券 （2）在约定的期限内售出证券时，按承销价格记账： 借：库存现金（或吸收存款等） 贷：代理承销证券款 （3）承销期结束，对未售出的证券，应按承销价格认购。会计分录为： 借：交易性金融资产 （或可供出售金融资产） 贷：代理承销证券款 （4）承销期结束，将募集资金付给委托单位并收取手续费。会计分录为： 借：代理承销证券款（承销价格） 贷：存放中央银行款项（或吸收存款等） （实际支付给委托单位的金额） 手续费及佣金收入（应收取的手续费） 同时，冲销备查簿中登记的承销证券。 付出：代理发行库存债券—××债券 注意：教材这部分有误。 第三节 代保管业务及代扣代收业务的核算 一、代保管有价证券业务的核算 代理保管证券，是银行接受客户委托，代客户保管证券并收取手续费。 1、办理代保管的核算 委托人与银行签订代保管协议。经办人员填制一式三联“代保管凭证”，同时填制收款凭证收取代保管手续费。会计分录为： 借：库存现金（或吸收存款） 贷：手续费及佣金收入 同时，登记“代保管有价值品”登记簿，进行表外核算： 收入：代保管有价值品 填制入库票，将物品入库保管。 2、提取代保管物品的核算 经办人员审核无误后，根据“代保管凭证”填制出库票办理代保管物品的出库手续，并填制表外科目传票，销记“代保管有价值品”登记簿，进行表外核算： 付出：代保管有价值品 将代保管的物品交委托人开封查收。委托人在“代保管有价值品”登记簿上签收确认。 二、保管箱业务的核算 保管箱业务是指银行将自己设有的专用保管箱出租给客户使用，客户在此保管贵重物品与单证的租赁业务。 保管箱业务 保管箱是银行为方便客户寄存贵重物品和单证而提供的安全、可靠的保密设施。它可存放金银珠宝、有价证券、契约、合同、书画、重要资料和保密档案等，具有租价适宜、品种齐全以及开箱方式安全可靠等特点。 保管箱功能 1、租用 租用人与银行签订保管箱租约，填写“保管箱租用申请书”。经办人员收取手续费和保证金，登记“保管箱租箱、退箱登记簿”： 借：库存现金（或吸收存款） 贷：手续费及佣金收入—出租保管箱收入户 其他应付款—保管箱保