关于北美作业成本法实践现状的文献研究.pdfVIP

维普资讯 第 21卷 第6期 上海立信会计学院学报 2007年 11月25日 V0J．21 No．6 JournalofShanghaiLiXinUniversityofCommerce Nov．25，2007 关于北美作业成本法实践现状的文献研究 叶 青 ，张朝宓 (1．上海财经大学会计学院，上海 200433；2．南京大学商学院，江苏南京 210093) 【摘 要】 主要以美国管理会计师协会主办的 《战略财务》期刊为 “窗口”，通过回顾 2002—2006年的管理会计相关文献，试图对北关作业成本法的运用和发展现状做一描摹， 并以此对管理会计发展的历史趋势做 出总结。 【关键词】 管理会计；作业成本法；资源消耗会计 【中图分类号】 F23 【文献标识码】 A 【文章编号】 1009-6701(2007)0543044-07 一 、 引言 具，并且我国的实务界亦开始尝试这些工具之 近年来，国内研究管理会计 的文章大都是 时，我们有必要了解他们在这些方面的发展历 在原引进基础上的探讨 ，或是一些管理会计的 程和实践现状，因为他人的经验和教训可作为 案例研究，但是，对于海外管理会计实践的现状 启发和警醒之用。这也促成了笔者对于考察北 如何，尤其是作为管理会计创新工具作业成本 美管理会计实践现状的兴趣。 法的发源地——北美地区近年来的管理会计实 为此，笔者尽可能地对近年来的外国文献， 践的现状如何，国内学界鲜有涉及。笔者为此 主要是美国管理会计师协会 (InstituteofMan— 搜索了维普中文科技期刊全文数据库 2000至 agementAccountants，IMA)主办的月刊 《战略财 2006年的国内文献 (核心期刊)，发现有关管理 务》(StrategicFinance)2002年 1月到 2006年 会计方面共计637篇、作业成本法 255篇④。笔 12月共60期，作了一番考察。之所 以选择 《战 者根据所掌握 的资料，仅发现朱云、陈工孟 略财务》，主要基于以下理由：(1)它侧重于反 (2000)汇报了香港地区应用作业成本法的调查 映北美的管理会计现状 ，而我国管理会计的理 及分析，以及杨继 良(2005)对从 1998到2004 论研究和实践深受北美同行的影响，因此这一 年底国外作业成本法推行情况进行 了调查综 地区的现状，不仅为笔者所关注，也必然会引起 述。杨继 良将 ABC的发展轨迹分为从兴起 国内同行的兴趣 ；(2)它是一本面向管理会计实 (1988—1994年)到高潮 (1995—1999年)再到 务工作者的期刊，可以较大程度上反映实践现 冷静(2000—2004年)三个阶段，但他在ABC的 状和关注热点；(3)它是由美国管理会计师协 “冷静”阶段中有关北美的实践现状涉及较少， 并且没有提及最近两年的状况。笔者认为，当 ① 搜索时间是2006年 12月23日，搜索方法是：“题 我国的学术界从北美引介先进的管理会计工 名或关键词”分别等于 “管理会计”、“作业成本法”。 【收稿日期】2007—10-28 【作者简介】 1．叶青(1984一)，男，江苏南通人，上海财经大学会计学院硕士研究生，研究方向：财务会计与资本市场； 2．张朝宓 (1947一)，女，江苏仪征人，南京大学商学院教授，研究方向：管理会计理论与实务、会计实证研究方法。 一 44 —