内部审计的关系管理.pdfVIP

Ln】…＆毫A㈣ln9【。篱键匆漆?《例；{瑟 陈小林 刘 琳 内部审计是企业中与其他部门和利 员，使关系管理成为全体 员工 的共识 。 从管理层级上来看，审计委员会与 益主体接触最多的部门之一，内部审计工 内部审计是领导与被领导、监督和被监 二、内部审计的关系管理主体 作 的顺利开展和高效率的完成 ，需要获 督的关系，内部审计在审计委员会的监 得相关部门的支持，而不同部 门对 内部审 与内部审计相关的主体可以分为三 督和指导下开展工作。从业务上 来看， 计工作 的要求是不同的，因此 ，内部审计 类 ：上游相关者—— 治理层(董事会 、 审计委员会对 内部审计具有一定的依赖 部 门应树立良好 的关系管理理念和意识， 审计委员会)、管理层是内部 审计需要 性。审计委员会依 赖 内部审计 的工作， 建立有效的沟通机制，在确保独 立性、 服务 的对象 ；下游相关者—— 被审计 查实公司在 财务报告、内部控制 中存在 客观性的前提下，通过与董事会、管理层 单位是内部审计工作的客体 ；中游相关 的缺 陷，监督管理层的财务报告质量。 及外部审计等相关主体 的关系管理，不 者—— 外部审计、其他职能部 门、外聘 反过来，审计委员会对 内部审计工作的 断提高内部审计的工作效率和效果。 专家等是内部审计需要借助、接触的主 重视与支持，提高了内部审计的地位，有 体。要搞好 内部审计 的关系管理，就必 利于内部审计工作更好地开展 。 一 、 内部审计中关系管理的基 须处理好 与这 些主体的关系。 我 国相关法律、法规 对 审计委员 本理念 会与内部审计之间关系的规定体现在 ： 三、内部审计的关系管理内容 1．全面关系管理理念。全面关系管 《上市公 司治理准则》中规定 ：审计委员 理是以关系为中心、以全员参与为基础 ， 1．与治理层的关系管理。内部审计 会 负责监督公司的内部审计制度及其实 目的是让客户满意，最终达到让组织所 与治理层 的关系主要是与审计委员会 的 施，负责内部审计与外部审计之间的沟 有成员受益，实现长期发展 的管理模式。 关系，内部审计与治理层 的关系管理主 通，审查公司内控制度。 上市公司章程 因此，内部审计应注重把关系管理的理 要是针对 审计委员会 的关系管理。1985 指引》规 定：公 司实行 内部审计制度， 念贯穿于所有审计工作和 内部审计人员 年召开的第44届国际内部审计师大会理 配备专职审计人员，对公 司财务收支和 的观念和认识 中，把处理好与各部 门之 事会会议通过的一项声明《国际内部审 经济活动进行 内部审计监督。公司内部 间的关系作为重要工作来抓 。 计师协会关于审计委员会 的立场 指 出： 审计制度和审计人员的职责，应当经董 2．有效沟通理念。有效沟通已成为现 “审计委 员会和 内部审计师有看共 同的目 事会批准后实施 。审计负责人 向董事会 代组织文化的重要组成部分。内部审计 中 标。与内部审计师建立 良好的工作关系 负责并报告工作。上述规 定既是内部审 关系管理的目的是解决利益冲突，缓和关 将有助于审计委员会更好地 向董事会、 计实施关系管理的依据 ，又是关系管理 系紧张，消除隔阂，增进理解，提高效率， 股东和其他外部 团体 完成其职责。”这 的内容 。内部审计必须明确定位 ，搞好 要达到这一目的必须保证有效沟通。 充分说 明了审计委 员