对上市公司内部控制研究.pdfVIP

摘 要 摘 要 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是衡量现代企业管理的重 要标志。在信息产业已经发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防 范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。内部控制制度产生的 基础是管理生产和经营的需要。建立内部控制制度对各级管理部门保护本单位财 产的安全完整，保证会计资料的正确性和可靠性，保证国家财经纪律和本单位所 定方针、政策的贯彻执行，提高经营效率具有重要意义。 关键词：内部控制 内部控制制度 内部控制的设计 企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内 部管理制度的～个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部 控制制度。 内部控制制度的合理设计和有效施行，依赖于企业健全的内部治理结构所营 造的优良控制环境。但还应当指出的是，现代内控制度作为一种先进的单位内部 管理制度已经被实践所证明，得控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败，成为 企业能否生存发展壮大的必由之路。内控制度在现代经济生活中发挥着越来越重 要的作用。因此，建立和完善内部控制制度是改进法人治理机制的重要保证，也 是实现现代公司治理结构，建立现代企业制度，从而使管理层的战略目标得以实 现的重要举措。 内部控制制度是与实践联系相当紧密的管理手段，在具体设计内部控制制度 时，应按照“遵守法规、相互牵制、广泛约束、协调配合、成本效益、整体结构” 原则，并根据企业环境(如经营范围、企业文化、科技发展、法规政策等)的变 化，不断调整内部控制制度的控制系统，建立符合企业发展实际的行之有效的内 控制度。在知识经济和信息技术飞速发展的今天，内部控制制度还要适应企业经 营环境等控制对象的变化，设计出适时调整的应对机制，为企业财务管理奠定良 好的基础。 第一章内部控制概论 第一节内部控制的基本概念 内部控制，在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造： 并由审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。内部控制的概念 具有历史性，它是逐渐发展和完善起来的。 一内部牵制(萌芽期) 内部控制，作为一个专用名词和完艇概念，直到本世纪30年代才被人们提 出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思 想和初级形式，这就是内部牵制(Internalcheck)。纵观该时期的内部牵制，它 基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计 事项为主要控制对象。其概念是”为提供有效的组织和经营，并防止错误和其它非 法业务发生而制定的业务流程，主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何 一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其 它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制”。 二 内部会计控制与内部管理控制 ，1934年美国《证券交易法》，首先提出了”内部会计控制”(Internal control accountingsystem)的概念。其中指出：证券发行人应设计并维护一套 能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：a．交易依据管理部门的一般和 特殊授权执行：b．交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实 资产责任的需要；c．接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权；d．按适当时 间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。 但这期间，无论在审计文献中还是在其他管理著作中，均没有关于内部控制概念 的权威性定义。 1、第一个具有权威性的定义 为了赋予内部控制～个准确完整的定义，审计程序委员会下属的内部控制专门 委员会经过两年研究，于1949年发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对 管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次做出了如下权威 定义：”内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、 提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互 2 第一覃内部控$9概论