关于作业成本法的企业预算管理研究.pdf

基于作业成本法的企业预算管理研究 摘 要 预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，它曾对现代工商企业的成 熟与发展起到过至关重要的作用。预算管理在西方企业中应用极为广泛，我国 也有越来越多的企业积极推行预算管理方法。 随着社会的发展和经济的进步，企业的内外经营环境都发生了巨大的变化， 传统预算以数量为基础的成本计算的弊端日益突显。以作业成本法为基础的预 算是预算发展的必然趋势。作业基础预算不仅可以帮助企业实现战略与预算的 有效衔接，使员工更好的理解和管理所从事的作业和业务流程，而且能够把员 工的业绩与预算相结合，建立更为完善的绩效管理体系。 本论文借鉴了国内外学者的研究成果，是对作业基础预算理论与应用的探 索性研究。理论方面，本文概括了作业基础预算的基本涵义，梳理了作业基础 预算的产生背景。在此基础上提出了作业基础预算适用的四个原则和作业基础 预算的应用条件。基于以上的分析，为了充分体现作业基础预算的优越性，在 现代企业中广泛推广作业基础预算，本论文进一步阐述了作业基础预算的编制 原理与方法，涵盖了从预算目标制定、单一流程的预算编制、预算调整、预算 控制、预算评价全方位的作业基础预算实施过程，总结出作业基础预算业绩考 核的四大基准，建立了差异分析模型，同时从“作业、“动因和“价值链 的角度阐释了如何采用作业基础预算，以达到预算与企业经营管理和战略目标 的一致性。 最后，结合许继电气保护及自动化事业部的作业基础管理情况，分析了作 业基础预算对企业经营业绩的实际改善。 关键词：作业成本法，作业基础预算，作业分析，业绩考核 表格清单 表3．1美、英、加推行作业成本法调查表………………………o……………．．20 表3．2ABC在美国公司的采用…………………………．．．．……………………………．20 表4．1典型企业业绩考核主要指标……‰…………．．………………………………．40 表5．1生产性作业中心一览表………………………………………………………一44 表5．2非生产性作业中心一览表……………………………………………………．45 表5．3研发作业中心一览表……………………………．：………………………………45 表5-4事业部作业基础责任中心划分表…………………………………………．．46 表5．5责任指标以及其权重比例汇总表…………………………………………．．47 表5-6经济成本和费用动因率KPI得分计算表…………………………………47 表5．7生产计划进度按期完成率打分标准………………………………………．48 表5．8内部客户满意度考核表…………………………………………………………．48 表5-9KPI总得分与ABB奖金挂钩表………………………………………………．．49 表5．102004年上半年度责任中心总KPI得分汇总表…………………………．49 表5．11自动化产品线2002．2004年收入、成本、费用、利润比较表……5l 表5．12自动化产品线2002．2004年毛利率比较表………………………………51 表5．13自动化产品线收入成本费用比例比较表…j……………………………．52 表5．14自动化各作业中心2003．2004年单位成本比较表……………………．52 表5．152003年、2004年制造部物资周转次数、销售成本、平均周转额比较 ．…．．．……．．．…．…．…．………．…．……．……．．．…．……．．．…．．…．…．．…．…．．．．．…．．…．．．．!；：； 表5．162004年节约周转资金……………………………………………………………53 插图清单 图1．1论文研究框架图………………………………………………………………5 图2．1作业成本法分配原理图……………………_………………………………．．13 图2．2ABB模型…：…………………………………………………………………………17· 图3．1作业成本法：设计最优成本系统…………………………………．23 图4．1 ABB法总览…………………………………………………………………………29 图4．2作业预算调整流程图…………………………………………………………．．30 图4．3作业必要性分析……………………………………………………………………32 图4．4作业基础责任中心划分示意图……………………………