论我国个人所得税问题及改革措施.pdfVIP

现代商贸工业 No．4，2O1O ModernBusinessTradeIndustry 2010年第 4期 论我国个人所得税问题及改革措施 段 丽娟 (邯郸钢铁集团有限责任公司财务部，河北 邯郸 056015) 摘 要：个人所得税既是筹集财政收入的重要来源，又是调节个人收入分配的重要手段，在我 国税收体 系中占有重要 地位。我国现行个人所得税制度存在一些问题，就个人所得税的存在的问题及改革措施等方面谈几点认识。 关键词 ：个人所得税 ；税负；问题 ；改革 中图分类号：F83 文献标识码：A 文章编号：1672—3198(2010)04—0152—01 1 引言 人所得税的税收流失。在我国，偷逃个人所得税的手段五 个人所得税 (PersonalIncomeTax)，是对个人 (自然人) 花八门。比如，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企 取得 的各项应税所得征收的一种税 ，是 国家运用税收这一 业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经 经济杠杆调节收入分配的有力工具。它是世界上最复杂的 营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出；高收 税种之一，具有很强的政策性 ，也要求具备较高的征管和配 入者隐瞒、虚报纳税所得 ；各种形式 的劳务报酬所得、财产 套条件 。个人所得税既是筹集财政收入的重要来源 ，又是 租赁所得、财产转让所得无法统计；实物工资无法货币化、 调节个人收入分配的重要手段 ，在我 国税收体系中占有重 实际工资与名义工资存在很大的差距 ，如此等等的做法，目 要地位。我国的个人所得税制度建立二十多年来，个人所 的只有一个，那就是偷逃个人所得税。 得税法经过了一系列的调整，以期实现调节收入分配，实现 2．4 个税征管中当中出现的法律问题 社会公平的 目的。随着税制改革的变化，现行个人所得税 (1)个人所得税法律体系不完善。 制度仍存在一些需要改进的问题，还需进～步优化和调整。 税收执法受地方政府机关影响。个人所得税的征管中表 2 我国个人所得税存在的问题 现为有的应征的税收不起来，只管住了工薪阶层，使之成为个 人所得税纳税的主要群体(占个人所得税征收总额 7O％以上)， 2．1 个人所得税税负不公 这除工薪阶层和知识分子纳税意识较强外，一个重要原因是工 首先，按所得项 目分项 、按次征税，调节收入的力度有 薪收入较严格实行代扣代缴制，逃税可能性少。 局限，不能充分体现公平税负、合理负担 的原则。其次，计 (2)公民纳税意识淡薄。 征模式过于理想化。我国现行的是 “分类所得课税模式”， 公民法制观念不强是纳税意识薄弱的重要原因。现实 由于纳税人收入来源不同，征缴的次数不同，对不同的所得 项 目采取不同税率和扣除办法 ，容易造成纳税人分解收入、 社会中权利义务不对等 ，履行纳税义务与否，并不影响对公 共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税 多次扣除费用 ，存在较多的逃税避税漏洞 。再次，在征管水 义务 ，必然使 “纳税光荣”只剩下空洞 的口号，丧失了法律公 平达不到的情况下，累进税率既损害效率 ，也违背公平。 2．2 征收管理力度不足 平、正义之本。在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务