第5讲增值税销项税额的会计处理 税务会计与纳税筹划课件.ppt

2.3 增值税销项税额的会计处理 2.3.2商业企业销项税额的会计处理 1）商品销售销项税额的会计处理 （1）直接收款方式销售商品销项税额的会计处理 例2-53某商品零售企业9月8日各营业柜组交来销货款现金8775元，货款已 由财会部门集中送存银行。 每天收到销货款 借：银行存款 零售价 贷：主营业务收入 零售价 借：主营业务成本 零售价 贷：库存商品 零售价 2.3 增值税销项税额的会计处理 按月确认本月销项税额 借：主营业务收入 销项税额 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 销项税额 月末按商品进销差价表结转实际成本 借：商品进销差价 毛利+销项税额 贷：主营业务成本 毛利+销项税额 某商品零售企业本月购进货物一批进价8万，增值税进项税额1.36万，本 月全部实现销售，零售价11.7万。 2.3 增值税销项税额的会计处理 （2）平销行为销项税额的会计处理——与销售额挂钩 税务处理：冲减当期进项税额 当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用的增值税 税率）*所购货物适用的增值税税率 例2-54 8月份，某大型连锁超市销售某食品生产企业提供的商品50万元