第7讲增值税结转、上缴的会计处理 税务会计与纳税筹划课件.ppt

2.4 增值税结转、上缴的会计处理 2）三栏式账页格式下增值税结转、上缴的会计处理 （1）三栏式账户的设置 应交税费——应交增值税 ——进项税额（结转后无余额） ——销项税额（结转后无余额） ——已交增值税（按日纳税） （2）上缴的会计处理 ①以月为纳税期限的会计处理 a 月末将“应交增值税”以外的其他账户余额结转至“应交增值税” 借：应交税费——应交增值税 贷：应交税费——进项税额 借：应交税费——销项税额 贷：应交税费——应交增值税 2.4 增值税结转、上缴的会计处理 b “应交增值税”为借方余额，反映本月尚未抵扣的进项税额 c “应交增值税”为贷方余额，反映本月应交未交增值税 ②以日为纳税期限的会计处理 a 月末，将除“应交增值税”、“已交增值税”以外的其他账户余额结转至“应交增值税” 借：应交税费——应交增值税 贷：应交税费——进项税额 借：应交税费——销项税额 贷：应交税费——应交增值税 b “应交增值税”为借方余额，反映本月尚未抵扣的进项税额；“已交增值税”借方余额全部为本月多交税额 2.4 增值税结转、上缴的会计处理 c “应交增值税”为贷方余额（M），反映本月应交未交增值税；此时将“已交增值税”账户的借方余额（N）比较 NM，只结转N=M部分，结转后“应交增值税”余额为零，“已交增值税”