《税法学》课程介绍.docVIP

《税法学》课程介绍 税法学（Science of Tax Law）作为研究税收分配规范活动的科学，主要包括税法基本理论及其要素设计两个部分。税法理论主要包括有关税收的概念、税法起源、税法本质、税法价值、税法基本原则、税收法律关系等一些理论问题；税法要素设计是对税收分配关系进行调整所形成的一系列的税收法律法规的总和，包括税收基本法、实体法和程序法等法律规范，即各国具体制定的税收法律制度。 一、 税法学研究的历史进程 税法是经济法律制度中较早的法律制度之一。在原始社会末期就已经有了税和税法的萌芽，但将税法学为一门独立的学科，至今只有几十年的历史。经过学者们的努力，税法学在短短的几十年里迅速成长、发展壮大。 （一） 西方学者对税法学的研究 在重视法律体系构建的德国、日本等西方国家，税法学的兴起是与税法的独立、建设与发展相伴而生的。税法学体系的建立大体上可追溯到20世纪初期，其中德国的研究最为透彻，日本次之。 第一次世界大战后，德国学者对税法的研究极为重视，也取得了颇具价值的研究成果，如税收法律关系《德国通则》税收法律关系权力关系说债务关系说税收法律关系理解为国民对国家课税权的服从关系，体现为典型的权力关系税收法律关系定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系，公法上的债务关系。2001年陈刚、杨建广等译北野弘久第4版《税法学原论》（中国检察出版社）， （二）我国学者对税法学的研究 中国的法学研究自20世纪30－40年代起步后，由于历史的原因遭受了50－60年代的挫折，在70年代末期以后才进入复兴和发展时期。相比而言，税法学的研究更是晚了将近10年。刘剑文主编《财政税收法》1998年涂龙力主编《税收基本法研究》东北财经大学出版社严振生编著《税法》北京大学出版社徐孟洲主编《税法》东北财经大学出版社徐孟洲[1]。我们认为，税法学基本性质可以概括为以下几个方面： 1．税法学是研究税法现象及其规律的一门法学学科。税法学以税收分配的科学性、合理性、规范性和可行性为基础，要对税收法律关系、税法地位、税法原则、税法要素和税收立法等税法基础理论，以及税收基本法、实体法和程序法等法律内容作出解释并阐明法理依据。它是与经济法学、行政法学、民法学等相并列的法学的一个分支学科。 2．税法学是涉及多方面学科知识的一门边缘性学科。税法学是在吸收有关学科的理论、知识和方法的基础上逐步形成、完善与发展起来的，是与经济学、财政学、税收学、会计学、法理学、行政法学、民法学等学科有着密切联系的一门综合性很强的边缘性学科。也可以说，税法学是一门年轻、需要完善与发展的新学科。 3．税法学是理论密切联系实际的一门应用性学科。税法学不是纯理论科学或基础研究，而是一门应用性较强的学科，体现着理论与实践的统一。税法学十分重视税法理论和税法实践的结合，在研究税法学的基础理论时，应结合税务工作中的实际业务研究，从实践中发现新问题、新现象，拓展税法学研究的领域，探索出研究问题的新方法与新视角，进而可以更好地发挥理论对实践的指导作用。 （二） 税法学的研究对象 根据唯物辩证法的观点，任何一门学科都以客观世界的每一类事物、现象及其过程作为自己的研究对象。由于税法学发展时间尚短，还没有真正确立其科学的界限，但作为一个独立的学科，税法学有其相对独立的研究对象和领域。 日本学者北野弘久在《税法学原论》中对税法基础理论的许多重要理论问题都进行了研究和探讨，包括租税的概念、税法学的出发点、基本研究方法等一系列基本问题，并主张结合判例进行研究，以拓展税法学研究对象的领域。 在我国，有的学者认为税法学应当成为以税收法律关系为研究对象的法学学科；有的学者则认为：从一定意义上说，税权是整个税法研究的核心。我们认为，税法学的研究对象是税法这一特定社会现象及其产生、发展和变化的规律。主要包括研究税收基础理论及税法地位、税法作用、税法原则、税法要素、税收立法和税收法律关系等理论，以及税收基本法、税收实体法和税收程序法等法律内容。随着税法学的不断完善与发展，其研究对象也将更加科学化、系统化、可税化。 （三） 税法学的基本特征 税法学的基本特征是税法学性质的具体体现。税法学性质是内在的、质的规定性，而税法学的基本特征则是外在的、形式的反映。我们认为，税法学的基本特征可以概括为以下几个方面： 1．研究内容的规范性。税法学作为法学学科与学、行政法学、民法学等学科一样，其内容体系应主要依据现行法律、法规进行理阐释，不排除必要的理论探讨，但所阐明的规范必须符合现行的法律，不能用理论探讨代替现行的法律。税法学是一个专业性很强的学科，需要具备一定的相关为基础，如会计学、经济学等。如果将二者完全混同，就等于取消了税收学与税法学的学科界限税法学的存在价值。 刘剑文教授认为，税法学体系应当包括国内税法学、国际税法学、外国税法学、比较税法学。