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施工企业三级子公司资金集中管理模式探索 　　doi：10.11835/j.issn.1005-2909.2014.01.038 　　收稿日期：2013-12-11 　　作者简介：潘丽媛（1975-），女，中铁八局集团第一有限公司财务部会计师，主要从事财务管理研究，（E-mail）fxd8881@。 　　摘要：文章分析了施工企业三级子公司资金集中管理中存在的问题，探讨了现行资金集中管理模式对三级子公司的适用性。在此基础上，提出了与项目部承包制紧密结合的三级子公司资金集中管理模式，设计了相应的管理流程和保障机制。 　　关键词：施工企业三级子公司；资金集中管理模式；项目部承包制 　　中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1005-2909（2014）01-0148-05 　　一、研究背景 　　施工企业因其产品特性、生产过程和经营环境的特殊性[1]，对企业资金的集中管理提出了内在要求。在实际的生产经营过程中，由于工程项目分布点多、面广、线长、投资额度大、资金占用多，加之施工垫资和拖欠工程款的现象严重，导致施工企业普遍存在严峻的资金短缺问题[2]。因此，加强资金集中管理，提高资金使用效率，降低经营风险，成为施工企业财务管理的中心问题。 　　现有关于企业资金集中管理的研究和实践基本上是从企业集团层面进行[3-9]，很少从施工企业与项目部关系的角度展开，而项目部是施工企业的基本经营单元，对其管理和控制的水平，决定了施工企业经营绩效的高低。 　　国有施工企业集团的组织结构通常为“集团总公司—二级工程局—三级子公司—分公司、项目部”的金字塔式层级形式。目前，资金集中管理主要是在集团总公司和二级工程局两个层级施行，而在直接管理、控制项目部的三级子公司层面，资金集中管理尚处于探索阶段，还有诸多问题亟待解决。三级子公司的生产经营活动是整个施工企业生产经营活动的缩影，探寻其科学、高效的资金集中管理模式，在理论和实务上都有重要价值。 　　当前，施工企业普遍对项目部施行承包制，因此，本文旨在探析项目承包制下施工企业三级子公司资金集中管理的模式，并结合相关案例进行分析。下文中，若非特别指明，三级子公司简称为公司。 　　二、施工企业三级子公司资金集中管理现状 　　三级子公司是施工企业直接控制项目部的管理层级，其面临的资金管理问题在施工企业中最具代表性。随着国家基本建设规模的急速扩大和房地产业的快速发展，施工企业的经营规模也迅速扩张，其三级子公司的产值往往达到数亿至数十亿，下辖的项目部和下属单位有的多达数十个。因此，施工企业存在的资金管理问题，都集中、尖锐地反映在三级子公司这一层级。 　　通常，三级子公司具有独立的法人资格，而其管辖的项目部虽无法人资格，却有独立的银行账户，可以直接对外进行收支结算和债权债务清偿，这就使公司与项目部之间在项目建设和资金运作等方面存在一定程度的信息不对称，从而引发项目部的逆向选择和道德风险问题，加大公司的经营风险。 　　公司下辖项目部量多面广，巨额资金分散在各项目部在各当地银行的账户上，大量资金滞留在施工当地，导致公司资金数量庞大却难以维持大量的经常性存款，更缺少统一协调的使用能力，资金使用效率低。随着公司经营规模日益扩大，尽管产值越做越大，但资金短缺问题却愈发凸显。因此，公司只能通过银行进行融资活动，从而带来了巨大的财务成本支出。令人忧虑的是，虽然公司面临严重的资金短缺问题，但管理的项目部却时常有将闲置资金进行挪用及违规投资的情况发生。由于项目部不具有法人资格，其所发生的经济与法律风险只能由公司法人承担，形成资金在项目部分散，风险却向公司集中的现象。 　　总体上看，中国的施工企业对项目部的管理还处于一种粗放状态，在三级子公司则尤为明显。尽管对资金集中管理需求迫切，但公司层面行之有效的资金集中管理模式或制度设计依然难觅踪迹。资金集中管理责任不落实，管理体系不健全，措施执行不到位，成为常态。 　　虽然施工企业集团公司层面的资金集中管理模式建设已探索多年，有的甚至已形成了比较成熟的管理制度，相关的学术研究成果也颇多，但由于三级子公司的特殊性（如管理权限的设定、国家政策的限制等），许多集团公司运用自如的资金集中管理模式却无法移植于三级子公司。对三级子公司资金集中管理模式的探寻依然任重道远。 　　三、施工企业三级子公司资金集中管理模式探寻 　　（一）资金集中管理原理 　　虽然集团公司层面的资金集中管理模式不能简单复制在三级子公司，但其蕴含的基本原理和成功做法，对探寻科学的施工企业三级子公司资金集中管理模式有重要的借鉴意义。 　　资金集中管理就是在充分控制风险的前提下，运用资金池的原理，统一调剂使用沉淀资金，降低资金成本。一般来说，资金集中管理立足于企业资金管理部门开展，基本模式是通过企业财