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ERP环境下企业销售业务的内部控制设计 　　【摘 要】 销售作为企业生产经营活动的中心，在经营活动中占据着极其重要的地位。随着市场竞争的加剧，建立和完善企业销售业务的内部控制已经成为提升企业管理水平和竞争力的重要举措。ERP系统的应用在提高企业运营效率的同时，也为企业内部控制设计实施提供了保障。文章介绍了ERP环境下企业销售业务的处理流程，结合企业销售业务特性，在对ERP环境下销售业务各环节的内部控制制度进行全面设计的基础上，对其中的重大风险点——应收账款提出了风险应对措施。 　　【关键词】 ERP； 销售业务； 内部控制； 设计； 应收账款 　　内部控制作为自我约束的一种管理手段，是企业为适应自身管理需要，保证其经营目标实现而建立的一整套相互联系、相互制约的控制制度和体系。良好的内部控制是帮助企业走向成功的关键。ERP系统采用信息化管理手段，通过对企业各种资源进行有效整合，能够对业务流程实施动态监管、实时控制，为企业内部控制的建立和实施创造有利条件。销售核算与管理系统集多种功能于一体，是ERP系统的关键构成部分，通过对ERP环境下企业销售业务流程进行内部控制设计，对于加强企业销售业务实时核算与管理，防范资金回收风险，提升销售管理水平和销售业绩具有重大的理论和现实意义。在激烈的市场竞争环境中，企业采用赊销方式销售形成大量应收账款，目前因应收账款不能及时收回而被拖垮的企业屡见不鲜，因此应收账款是销售业务流程的重大风险点，其风险控制的好坏直接关系到企业内部控制的成败。强化销售环节应收账款的事前、事中和事后控制，能够有效降低资金回收过程中存在的巨大风险，保证企业收入和利润的实现。 　　一、ERP环境下企业销售业务的处理流程 　　企业要想合理有效设计ERP环境下销售业务的内部控制制度，首先应当全面把握ERP环境下销售业务的处理流程。普通销售业务的处理流程图如图1。 　　在整个销售流程中，首先，客户向公司提交订购货物申请，根据客户需求销售人员编制销售订单，经销售部门审核批准后与客户签订销售合同，同时在ERP系统中录入销售订单，根据订单安排发货，生成出库单；系统以出库单为触发点，自动发货记账，在期末进行存货出库成本核算。其次，根据出库单生成销售发票，在ERP财务系统中对销售发票分类汇总制单计入应收账款，收到账款时录入收款单核销制单，并及时催收未收回的货款。最后，把所有生成的记账凭证审核记入总账，在财务核算模块中分类汇总，再由财务部门申报纳税。如果发生销售退回则按照上述流程进行红字冲销。 　　二、ERP环境下企业销售业务各环节的内部控制制度设计 　　设计内部控制制度应当遵循全面性原则，贯穿决策、执行及监督过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，包括内部控制设计的全面性和实施过程中的全面性。为防范企业销售业务流程的风险，应在ERP系统中销售业务各环节建立起完善的内部控制制度体系，事前防范各种风险，保证企业稳健持续经营，提升企业经济效益。 　　（一）订货环节的内部控制制度设计 　　在ERP系统中对订货环节的管理和控制主要是通过销售业务处理流程中的管理功能来完成。销售订单是根据销售合同录入销售管理系统的首张原始单据，后续单据都依据它生成。因此加强销售订单中企业向客户提供货品种类、规格、赊销额度和期限、价格、数量及折让和折扣等各项目的授权管理，是对销售业务进行内部控制最为基础和关键的环节。对其实施有效控制，进行不相容职务分离设计、授权设计、明确规定操作员权限，可以保证销售业务发生的真实性、订单价格的合理性和应收账款的回收性，从而达到提高企业经济效益的目的。 　　首先，应在系统内设计严格的销售业务授权批准程序，包括常规业务批准程序和特殊业务批准程序权限设置。其次，应当建立详细的客户信用档案，设置完整的信用额度体系和信用额度审批机制，并对客户赊销时间、产品的销售价格进行审批。最后，应在系统中对单据全面性和准确性检查设立严密的内部审核程序，通过ERP系统的集成性，调取购销链和生产制造等相关模块的信息，对商品的种类和数目进行审核；在系统中设定货品错误、数量短缺的提醒机制，审核不合格的单据将被阻止向下一环节传递，从而规避由此给企业带来经济和信誉上的损失。 　　（二）发货环节的内部控制制度设计 　　对发货环节进行内控设计，目的是从根本上避免存货管理人员自行发货及货物数量、质量不符合要求的可能性。较为理想的控制程序是企业销售出库单全部根据已经获批的销售订单由系统自动生成，同时设计单据的内部追踪流程。在职责分配上应按照内控制度中不相容职务分离原则设计，货物保管、发货装运审核、开票等职务是不相容的，应设计由不同人员负责。 　　首先，仓库主管按照根据订单生成的出库单安排供货，要合理考虑库存和供货需求，按照要货的紧急程度安排出库单顺序，检