中级《经济法》串讲班第六章企业所得税法.pdfVIP

北京森科培训机构—2012年会计中级《经济法》串讲讲义 第六章 企业所得税法 一、概述 依照中国法律.行政法规成立的个人独资企业.合伙企业，不适用《企业所得税法》。 企业所得税纳税人包括：居民企业和非居民企业 1.所得来源的确定 （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定 （3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机 构.场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； （4）股息.红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 （5）利息所得.租金所得.特许权使用费所得，按照负担.支付所得的企业或者机构.场所所在地确定，或 者按照负担.支付所得的个人的住所地确定； （6）其他所得，由国务院财政.税务主管部门确定 2.企业所得税的税率 地址：北京市海淀区中关村西区善缘街1号立方庭1段305 1 电话：010 400-019-9689 网址：www．senke．org 北京森科培训机构—2012年会计中级《经济法》串讲讲义 二、应纳税所得额 应纳税所得额＝收入总额-不征税收入－免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 应纳税所得额＝会计利润＋调增项目－调减项目 （一）收入总额 1.收入总额概述 包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息.红利等权益性投资收益，利息收入，租金收 入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现 （1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现； （2）企业受托加工制造大型机械设备.船舶.飞机，以及从事建筑.安装.装配工程业务或者提供其他劳务 等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 2.销售货物收入 （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入； （2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入； （3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比 较简单，可在发出商品时确认收入； （4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 （5）售后回购销售，按销售价确认收入，回购品作为购进商品处理。不符合销售收入确认条件的，回购 价格大于原售价的，差额确认为利息费用 （6）以旧换新，新商品按照销售收入确认，回收的商品作为购进商品处理。 （7）商业折扣。按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 （8）现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 （9）企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应在发生当期冲减当期销售商品收入 3.提供劳务收入 （1）安装费。应根据安装完工进度确认收入 （2）宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据 制作广告的完工进度确认收入 （3）软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。 （4）服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。 （5）艺术表演.招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。 （6）会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该 2 地址：北京市海淀区中关村西区善缘街1号立方庭1段305 电话：010 400-019-9689 网址：www．senke．org 北京森科培训机构—2012年会计中级《经济法》串讲讲义 会员费时确认收入。 （7）特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入； 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入 （8）劳务费。长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收