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中小企业利润操纵的博弈分析 ◆贺易 四川农业大学经济管理学院 四川 成都 610000 【摘要】目前我国中小企业中有70％vA上的企业是民企和私企，企业 二 中小企业之间利润操纵的博弈分析 的领导者为了实现 自身利益的最大化有时会通过会计信息造假的 市场信息对企业经营影响非常大，企业不仅需要了解客户的 行为来欺骗监管人员。为了制止利润造假行为的发生，研究中小企 需求以及供应商的讨价还价能力，还要对市场上竞争者的行为进 业利润操纵的现状和利益相关者之间的博弈分析是非常必要的。 行观察，竞争者的决策在一定程度上会影响企业的进一步规划。随 【关键词】中小企业 利润操纵 博弈 着技术的更新 以及客户需求的个性化，市场上的同质产品越来越 多，产品的生命周期也越来越短，中小企业在变幻莫测的市场经济 环境中如何才能 占取更大的市场份额，如何能够领先同行成为行 一 、利润操纵的概念和特点 业中的领导者都要取决于企业获取市场信息的质量，可见获取市 一 利润操纵概念 场信息非常重要。假设市场上的博弈方为企业 甲和企业乙，双方都 简单地说，利润操纵是指通过借助会计上的一些技术对企业 有两种决策提供真实的会计信息、提供虚假的会计信息：假设双方 的真实会计信息尽心处理，通过违规甚至不合法手段人为的虚增 都提供真实信息，那么双方的获益情况，这时最有利于企业的发 或者虚减公司利润。这里通过造假信息提高企业利润的主要 目的 展：如果一方提供真实数据一方提供虚假数据，那么提供真实数据 是为了增加企业的社会形象和盈利能力，为企业筹资和上市提供 的企业因为无法获取市场上相关企业的真实数据以至于决策失 良好的指标；通过造假信息虚减企业利润的主要 目的是为了逃避 误，而提供虚假信息的企业面对对方提供的真实数据能够做出正 企业的纳税行为。 确的决策，这时前者的利益小于后者的利益：如果双方都提供虚假 二 利润操纵的特点 信息那么市场上呈现最差的状况，不利于行业的发展。 从现阶段中小企业运行的现状来看，利润操纵主要呈现出以 三 中小企业和税务部门的博弈分析 下特点： 在这个博弈模型中，博弈方为中小企业和税务部门。作为博弈 第一，从利润操纵的主体来看，法人行为多于个人行为。中小 的一方，税务稽查人员有两种策略选择：稽查和不稽查。税务稽查 企业利润操纵的目的主要是为了能够提高公司的外在形象来赢得 人员定期或者不定期的对中小企业的财务状况进行检查，一旦出 融资机构的信任或者通过降低公司的利润来逃避税务部门的高税 现问题则给予经济上的惩罚，惩罚的力度则需要税务部门人员权 负，这类行为属于法人行为。个人行为主要是指公司领导层为了个 衡多个因素来确定。中小企业有两种决策正常操作、利润操纵。如 人私利通过对会计人员进行施压 以公谋私的行为。从现阶段的现 果中小企业在正常操作的情况下，税务人员进行稽查，则会给企业 状来看基于个人行为的利润操纵是存在的，但是法人行为下的利 带来较好的信誉保障，如果税务人员不实施稽查工作则企业需要 润操纵行为较多。 按照正常的税率缴纳税款：如果企业通过一定的手段对会计信息 第二，利润操纵的表现形式主要是虚假利润信息。会计信息在 就行非法修正，税务人员不进行稽查则企业投机取巧成功，获得了 对外公布之前，面对领导人的压力，会计人员通过特定的处理方法 企业的整体收益最大，如果税务人员进行稽查工作则企业将面临 来修改原有的真实的会计信息，掩饰企业经营的真实信息。 着因非法行为带来的经济罚款。决定博弈结果的主要是由税务机 第三，中小企业利润操纵严重损害了行业行规、触犯了法律、 关对非法行为的罚款程度决定的，如果罚款额较小，那么企业投机 给国家带来了损失。在我国经济发展的浪潮中，中小企业是主力 取巧的利益大于惩罚成本，有利益操纵的动机。 军，占了企业总数的半数以上。如果没有严格的制度对中小企业财 三、中小企业利益操纵治理决策 务信息的真实性和可靠性进行监督和规范，就会造成中小企业利 一 建立健全相关法规 润操纵行为的发生，扰乱市场经济环境，不利于企业的长远发展， 为中小企业发展提供 良好的外部环境完善的法律法规有利于 同时虚假信息欺骗了社会公众，不利于社会上投资者的投资决策。 规范行业的发展，要想保证中小企业发展 良好发展势头就要保证 二、中小企业利润操纵的博弈分析 行业的法律和其他相关制度较为健全和完善。 一 中小企业会计人员和企业领导的博弈分析 二 加强税务部门的稽查约束 在实际的工作过程中，中小企业会计部门在对外公布任何的 中小企业违规行为的发生究其根本原因就是违规行为带来的 会计信息时，首先要争得企业领导层的认可和批准，企业领导对某 收益远远大于惩罚成本，所 以即使面临罚款的处罚为了自身