行业差异、组织结构与审计收费——来自A股上市公司2003～2005年的经验数据.pdfVIP

会计与审计 山东财政学院学报 (双月刊 2008年第5期(总第97期 行业差异 组织结构与审计收费 — — 来 自A股上市公司2003 2005年的经验数据 刘爱东 周 以芳 (中南大学，湖南 长沙 410083) [摘 要]利用2003～2005年的上市公司相关资料，建立了审计收费影响因素的多元回归模型，从三年的多元回 归的结果上，上市公司的审计规模、业务复杂程度、上市公司所在地、会计师事务所规模和房地产业对审计收费的影 响均为显著；风险因素、组织结构、审计意见类型、制造业、电力、煤气及水的生产供应业和批发和零售贸易业对审计收 费的影响均表现为不显著；ST企业、年报公布月份、是否会计师事务所的变更和其他行业对审计收费的影响表现不一 致 。 [关键词]行业差异；组织结构；审计收费 [中图分类号]F239．0 [文献标识码]A [文章编号]1008—2670(2008}05—0056—06 审计收费问题是审计领域研究中被关注较多的 致的结论，如审计定价与客户规模、业务复杂程度、 问题之一。对于这种客户与会计师事务所之间经济 客户是否处于经济发达地区、审计师是否国际五大 联系的研究，一方面，将有助于政府监管者对审计市 显著正相关，与客户盈利能力没有显著相关性。7j 场的了解，进而更加有效地监管各审计市场主体的 但是，在关于审计收费的研究中，还有一些值得 行为，另一方面，将有助于审计实务者了解审计市场 进一步讨论的问题，如许多研究都只分析了某一年 的竞争状况，从而更加积极地制定其战略方向。 度的样本数据，不足以了解审计收费市场的变化和 在西方，对 审计 收费 问题 的实证研究从 发展趋势；又如由于我国审计市场具有高度竞争性， Simunic…开始，经过 20多年的发展，已经形成了一 上市公司对高质量审计需求不充分，所以，立足于我 个比较成熟的研究领域。其中经常讨论的议题是， 国的制度背景，以审计需求为视角的审计收费研究， 是否存在垄断的市场结构而导致过高的审计收 可以加入描述所有权结构和公司治理的组织结构方 费；2是否存在低价揽客或审计折扣行为，进而损害 面的变量，以考察不同的股权结构所派生的企业的 到审计师的独立性。E3]2001年，证监会发布了 《公开 不同的代理结构，是否影响到企业对独立审计的需 发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付 求?又如，行业的差异因素、年度报告的时段是否影 会计师事务所报酬及其披露》，使得上市公司的审计 响审计收费?这些都是看待解决的问题。 收费明明白白地进入到公众视野。我国学者结合本 一 、 研究假设与变量选择 国国情，涌现了许多有别于国外研究的成果，如盈余 管理l4J、审计师计任期l5和流动资产 ]等对审计收 我们在客户特征、会计师事务所特征和其他特 费的影响等，为我国审计市场的规范化和健康发展 征三方面选取了十七个变量来构造模型。 做出了一定的贡献 。 (一)客户特征 在审计收费的影响因素研究中，存在着比较一 审计规模度量着被审计单位掌握的自然资源和 [收稿 日期]2OO8—07—20 [基金项 目]本文系湖南省哲学社会科学2007年规划项 目 《制度伦理视角下独立审计信用监管机制研究》(湘哲社领[2OO7]l3号一 o7sYBB287)阶段性研究成果。研究生陈林荣、王慧、赵金玲、刘锦芳、李云、花蓉、陈森、罗茜对本文的完成有一定贡献。 [作者简介]刘爱东，女，山东聊城人，中南大学商学院教授、博士生导师，研究方向：审计理论、财务与反倾销会计