会计信息质量评价体系的构建.pdfVIP

∞§。弘 | 。 ≯≈ ≈嚣蠹鬻强强 秘 曩。 | 鬻 魏鹈 |… l 强臻 强 强 会计信息质量评价体系的构建 淄博市歌剧舞剧院 孙学峰 摘要：文章从会计信息质量特征的含义出发，指出了会计信息质量特征应以会计目标为前提，并且具有 层次性。在此基础上结合我国会计信息质量特征的研究成果与当前我国的经济、政治、法律环境，进一步探讨 了我国会计信息的质量的近期和长远特征，分析了会计信息质量评价的主体，最后应用层次分析法及综合模 糊判断法从横向和纵向上分别构建了会计信息质量的评价模型。 。。 。 关键词：会计信息 质量特征 层次分析法 综合模糊判断 20世纪 60年代美 国开始关注会计信息的质量 问题 ，然 资本市场快速发展 ．对此 ，我国会计信息质量特征的研究应该 而现在会计信息失真依然是老 鼠过街人人喊打，屡禁不止 。纵 考虑决策有用观的会计 目标。故应 以可靠性和相关性为主要 观历史与研究文献 ．多数学者对会计信息质量特征作了大量 特征 ．二者的前提是会计信息公正，因此，我比较赞同付磊和 研究，但尚未构建 会计信息质量评价体系，即多数学者探讨 马元驹的观点。在他们研究的基础上 ，我认为近期 内可靠性优 了会计信息应该具有什么样的特征，但没有研究会计信息的 先于相关性 ，在资本市场发达 、会计法健全 的条件下 ，相关性 质量应该由谁来评价 以及如何评价的问题 。因此 ，我认为会计 优先于可靠性。 信息质量评价体系应该包括 方面内容 ：其一 ．会计信息的质 - 二、我国会计信息质量的评价体系构建 量特征，即评价指标 ；其二，会计信息质量的评价主体 ，即谁来 (一)评价主体 的确定 评价 ；其三 ，会计信息质量评价模型，即如何评价 。本文正是在 会计信息是为进行会计管理而收集 、加工、整理的各种数 会计学界研究会计信息质量特征的基础上 ，应用层次分析法 据资料 ，一般指财务报告 。其质量的好坏应该由使用者来评 及综合模糊判断模型，建立会计信息质量评价模型，以求对企 价，即会计信息使用者是评价主体。但由于会计是一门专业性 业尤其是上市公司会计信息质量及其会计行为有所约束。 较强的学科 ，往往使用者靠 自身的能力无法评价会计信息的 一 、 会计信息的质量特征 质量高低 ，甚至无法识别会计信息的真伪 ，因此 ，需要专业人 会计信息质量特征就是使会计信息有用的最基本的质量要 员予以评价 ．鉴于上市公司要求提供审计后的财务报告，故应 求 ，即是指有用的会计信息所必须具备的基本品质特征 ，是会计 该由审计人员对会计信息做出评价 ，而常常有审计人员与公 系统为实现财务报告 目标而对会计信息的约束 (戴新民，2003)。 司联合舞弊的情形，因此 ，建议成立专 门的会计信息质量评价 对我 国会汁信息质量特征 的研究众说纷纭 ．基本上认 同 机构 ．会 同企业 的审计人员在出具审计意见时一并评价并公 会计信息质量特征的层次性，但对会计信息质量特征的具体 布评价结果 。 内容观点不一 ．葛家澍 (1999)教授认为可靠性是财务会计 的 (二)基于AHP与模糊综合判断的会计信息质量评价模型 本质属性 ．是会计信息的灵魂。李骏认为客观性是最高会计信 1、构建判断矩阵并计算各指标 的权重 息质量特征，相关性是主要 的会计信息质量特征，明晰性、可 层次分析法要求评价者对每一层次各元素之间的相互重 比性、及时性是会计信息质量的次要特征 ，实质重于形式、谨 要性给 出判断。这些判断用数值表示出来 ，写成矩阵形式就是 慎性、重要性是会计信息质量有用性的前提 。费伦苏博士从哲 判断矩阵。设判断矩阵为A，A=(嘞)，ij=l，2，…n 学的视野指m可靠性是相对 的，而非绝对 的，并且强调会计信