企业会计 教学课件 作者 张思纯 第3章.pptVIP

QYKJ03 3.3.2.2　应收账款的核算 为了反映应收账款的增减变动情况，企业应设置“应收账款”账户，借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款。 QYKJ03 3.3.2.3　坏账及坏账损失的核算 表3-3　应收账款账龄分析表(单位：元) QYKJ03 3.3.3　预付账款与其他应收款 3.3.3.1　预付账款的核算3.3.3.2　其他应收款 QYKJ03 3.3.3.1　预付账款的核算 施工企业和房地产开发企业的预付账款是指按照工程合同规定预付给分包单位的款项，包括预付工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。预付账款是施工企业和房地产开发企业暂时被分包单位和供货单位占用的资金，因此成为企业的一项债权。 QYKJ03 3.3.3.2　其他应收款 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，主要包括：①应收的各种赔款、罚款(如因职工原因造成企业损失而应向职工收取的赔款)；②应收出租包装物的租金；③应向职工收取的各种垫付款项(如为职工垫付的医药费)；④备用金；⑤存出的保证金(如租入水泥纸袋押金)；⑥预付账款转入；⑦其他各种应收、暂付款项。 QYKJ03 3.4　存货 3.4.1　存货概述3.4.2　存货取得3.4.3　存货发出3.4.4　低值易耗品和周转材料的核算3.4.5　存货的清查3.4.6　存货期末计价 QYKJ03 3.4.1　存货概述 3.4.1.1　存货的概念3.4.1.2　存货的分类 QYKJ03 3.4.1.1　存货的概念 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括库存的、加工中的、在途的各类材料、商品、在产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品、周转材料等。 QYKJ03 3.4.1.2　存货的分类 为了加强存货管理，做好存货的核算工作，施工企业和房地产开发企业必须对存货进行科学分类。主要分为七大类。 1.库存材料 2.低值易耗品 3.周转材料 4.未完施工和已完施工 5.在产品 6.产成品 7.委托加工物资 QYKJ03 3.4.2　存货取得 3.4.2.1　存货的入账价值3.4.2.2　存货按实际成本核算3.4.2.3　存货按计划成本核算 QYKJ03 3.4.2.1　存货的入账价值 企业会计制度规定，存货在取得时，应当按照实际成本入账。但由于施工企业和房地产开发企业各种存货的来源不同，其实际成本的组成内容也不完全相同。 QYKJ03 3.4.2.2　存货按实际成本核算 根据企业会计制度规定，施工企业和房地产开发企业进行存货的日常核算有两种方法：①采用实际成本进行核算；②采用计划成本进行核算。实际成本法是指每种存货的收、发、结存核算均按实际成本计价。其特点是从存货收发凭证到明细分类账和总分类账均按实际成本计价。一般适用于规模较小、存货品种少、采购业务不多的施工企业和房地产开发企业。 QYKJ03 3.4.2.3　存货按计划成本核算 存货按计划成本法核算，是指存货的收入、发出和结存均采用计划成本进行总分类核算和明细分类核算，同时将实际成本与计划成本的差额设置“材料成本差异”账户反映，期末计算发出存货、结存存货应分摊的成本差异，将发出存货及结存存货由计划成本调整为实际成本。 QYKJ03 3.4.3　存货发出 3.4.3.1　按实际成本核算的存货发出3.4.3.2　发出存货计划成本核算 QYKJ03 3.4.3.1　按实际成本核算的存货发出 表3- 4　原材料明细账 表3-5　原材料明细账 QYKJ03 3.4.3.1　按实际成本核算的存货发出 表3-5　原材料明细账 QYKJ03 3.4.3.1　按实际成本核算的存货发出 表3- 6　原材料明细账 QYKJ03 3.4.3.1　按实际成本核算的存货发出 表3-7　原材料明细账 QYKJ03 3.4.3.1　按实际成本核算的存货发出 表3- 8　发料凭证汇总表 QYKJ03 3.4.3.2　发出存货计划成本核算 表3-9　发料凭证汇总表 QYKJ03 3.4.4　低值易耗品和周转材料的核算 3.4.4.1　低值易耗品的核算3.4.4.2　周转材料的核算 QYKJ03 3.4.4.1　低值易耗品的核算 低值易耗品是指使用年限较短，单位价值较低，不能作为固定资产核算的各种用具物品。低值易耗品属于企业的劳动资料，能多次参加施工生产过程而不改变其原有实物形态，其价值也是逐渐转移到建筑产品成本中，并且在使用时也需进行经常性小修理，报废时也有残值，这些都与固定资产相类似。 QYKJ03 3.4.4.2　周转材料的核算 周转材料是指施工企业和房地产开发