企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目三 3.1.pptVIP

主讲人：宣国萍 增值税概述 增值税应纳税额的计算 增值税会计处理 增值税专用发票管理 增值税的纳税申报 第一节　增值税概述 增值税的纳税人 增值税的征税范围 增值税的税率 * * 项目三 增值税税务处理 学习要点 项目三 增值税税务处理 一、增值税的纳税人 定义 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 独立核算、不独立核算 单位、个人、承租人和承包人 扣缴义务人 代理人或购买者 小规模纳税人 一般纳税人 分类（按经营规模和会计核算健全与否） 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人。 （一）小规模纳税人 一、增值税的纳税人 定义：1、年应纳增值税销售额在规定标准以下，2、会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人 从事货物批发或零售的纳税人。 100万元 180万元 判断标准 1、年应税销售额 超过小规模纳税人标准的 个人、非企业性单位、不经 常发生应税行为的企业 视同小规模纳税人。 2、小规模纳税人不能 使用增值税专用发票， 并用简易办法计税。 注意事项 1、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 2、个人 3、非企业性单位 4、不经常发生应税行为的企业 （二）一般纳税人 定义：年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 不得认定为一般纳税人的几种情况 一、增值税的纳税人 二、增值税的征税范围 在我国境内销售的货物或提供的加工修理、修配劳务以及进口的货物。 1、货物特指有形动产，包括电力、热力、气体。 2、加工特指受托加工。 4、进口货物是指进入我国海关境内的货物。 （一）一般规定 3、修理修配特指受托对损伤和丧失功能的货物进行的修复。 （二）属于征税范围的几个特殊项目 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货） 2、银行销售金银 3、典当业的死当物品销售和寄售业代委托人销售寄售物品 4、集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 5、邮政部门以外的其他单位或个人销售报刊 （三）属于征税范围的几个特殊行为之一——视同销售行为 委托代销货物 受托代销货物 将自产或委托 加工的货物用于： 非应税项目、 集体福利或个人消费 将自产、委托加工或 购买的货物用于： 对外投资 股利分配 无偿赠送他人 异地设有两个以上机构 并实行统一核算的纳税人， 货物在机构间移送 *