内部审计在基层央行治理结构中的增值功能探析.pdfVIP

黼麓鞠鞫 审计疆 内部审计在基层央行治理结构中的增值功能探析 蔡红彬 中国人民银行株洲市中心支行 【摘 要 】2010年以来，人民银行总行提出要深入推进央行内审工作全面转型与深化发展，确立了“风险导向、控制驱动、关注绩效、 服务治理、增加价值”五个理念，基层央行内部审计在防范控制风险、规范内部控制、完善内部管理等方面扮演着重要的角色，内 部审计的增值功能日益显现。本文在对内部审计价值增值的理论基础及特征进行概述的基础上，结合工作实际，分析了央行内部审 计发挥 “增值”作用的制约因素，提出了有关对策，对央行系统内部审计转型以及提升 内部审计的价值具有一定的参考意义。 【关键词 】内部审计；央行治理；增值功能 内审部 门作为人民银行的内设机构，其设立的 目的是为了 为组织增加价值 ，通过关注高风险领域，提高审计资源的利用 辅助管理层实施内部的有效管理和监督，并实现人民银行组织 效率，同时提供评价、确认等服务增加组织价值。 的增值。内部审计是否真正发挥作用，主要是以审计成果以及 (2)审计业务范围扩大。增值型内部审计将审计业务范围 是否得到有效运用来体现的。当前 ，在内审转型全面推进的背 扩展到风险管理、公司治理及 内部控制等领域 ，凡是能为组织 景下，探讨内部审计在央行治理结构中的增值功能，具有重要 增加价值的确认和咨询活动，内部审计都积极地开展。 的现实意义。 (3)审计方法得以改善。增值型内部审计实行参与式审计 ， 一 、 内部审计价值增值的内涵和特征 注重与被审计对象的良好互动，通过创建 良好的审计工作环境， 1．内部审计价值增值的内涵 使审计部门和管理部门加深了解，一起提出改进管理的建议 ， 2001年，国际内部审计协会 (简称IIA)制定的 《国际内部 更好地为组织增加价值。 审计专业实务框架》对内部审计最新定义为： “内部审计是一 二、制约央行内部审计发挥 “增值”作用的因素分析 项客观独立的保证和咨询活动 ，其 目的是为实现价值增加并提 2010年以来，人民银行总行提出要深入推进央行内审工作 高组织的经营效率，采取系统规范的方法对风险管理、控制以 全面转型与深化发展，确立了 “风险导向、控制驱动、关注绩 及治理程序进行评价，改进其有效程度 ，从而帮助组织实现其 效、服务治理、增加价值”五个理念，央行内审系统正 由传统 目标。”由此可见，现代内部审计职能是保证和咨询，强调了 合规性审计向内部控制审计、风险管理审计和绩效审计等转变， 内审工作要主动为管理层提供解决管理难题的咨询信息，内审 通过监督、评价、咨询等职能方式 ，在 内部控制、风险管理和 工作责任不再仅仅是以前的监督和复核 ，而是增加了 “增加价 组织治理等领域中发挥了积极作用。然而，现阶段基层央行仍 值”概念，推行增值型内部审计已成为内部审计新的发展方向， 存在一些制约内部审计发挥 “增值”作用的因素。主要表现在： 实现内部审计增值功能的主要途径是严格风险管理、规范内部 1．审计观念不够科学 控制、改进治理过程3个方面。 部分央行内审人员对内部审计的认识仍停留在 “查错纠弊”， 2．内部审计价值增值的特征 对内部审计的职能定位局限于 “监督把关”，弱化了内部审计 内部审计价值增值，又称增值型内部审计 ，它是现代内部 在保障组织健康运行中的风险预警作用和咨询服务职能。工作 审计发展的一个新阶段。此阶段，内部审计的工作重心从传统 思路上仍注重操作性层面的合规性检查，触及内部控制、绩效 的 “查错防弊”转 向为组织内部的管理、决策及效益服务 ，内 管理、管理决策等更深层次的领域较少 ，不能迅速转移到 “为 部审计的职能作用也从审查和监督朝着评价与咨询方面拓展。 组织增加价值”的轨道上来，内部审计的理念达不到增值的要求， 首先 ，增值型内部审计是一种服务型内部审