行政事业单位内控之我见.pdfVIP

~nanceandTax财税骥 0 璐 研究辫 行政事业单位内控之我见 陈 亮 湖北省黄冈市财政局 【摘 要】行政事业单位作为国家的政策执行者，随着市场经济逐步完善，渐渐呈现出多元化、多层次的特点。由于当前行政事业单 位的内控还比较滞后，存在部分问题，但为了确保行政事业单位资金、经济活动等问题的正常运转，提高工作效率，则必须建立一套完整的， 具有规范性的内部控制制度，来提高单位内部管理水平，加强防控机制制度，防止舞弊行为的发生。单位内部控制制度主要内容包含 ： 保证行政事业单位经济活动过程的合法合规，以及单位内部资产的安全，落实财务信息的真实完整，及时防范舞弊并预防腐败，提高公 共服务的效率效果，同时提高对行政事业单位的监管力度。 【关键字】行政事业单位 ；内部控制 ；真实完整 ；效率 一 、 行政事业单位的内控及其原则 兰、行政事业单位内部控制的几点建议 单位内部控制是单位为了保证信息质量的真实可靠，提高管 1．引起管理层的重视 理效率，内部控制中包含着会计控制，内部会计控制作为内部控 行政事业单位的单位负责人就是其法人，在行政事业单位内部 制的核心，是单位内控的重要组成环节。由内部控制环境，内部 控制中处于主导地位。根据相关准则的规定，单位负责人是财务和 控制活动，风险评估活动等要素组成。在建立单位内部制度时应 会计工作中的第一责任主体，对内部控制负主要责任，所以要进一 该遵守的原则有 ：全面性原则，内部控制应该行驶于行政事业单 步强调相关管理层在内部控制方面的重要作用，同时让单位人员充 位全部经济活动的整个过程，执行并监督，完成对经济活动的全 分认识到内部控制的重要性，对单位人员进行 良好内部控制意识的 面控制 ；重要性原则，在全面性原则的基础上，内部控制应当充 培训，从而建立起健全的单位内部控制制度。进行必要的信息披露， 分关注经济活动及其主要风险 ；制衡性原则 ，内部控制应该与各 来接受公众的监督和约束。 个部门的管理都形成相互制约和监督的关系 ；成本效益原则，争 2．按照规定执行单位内部控制 取用最小的成本取得最大化的效益是行政事业单位的目标之一， 根据相关规定对行政事业单位各个部门都实行岗位责任制并明 所以，还需要保持内部控制花费成本和因此产生效益之间的平衡 ； 确分工，来达到会计内部控制的效果；其次，按照单位的真实情况， 适应性原则，内部控制不但要满足以上几点，还应当符合单位的 《会计法》及 《内部会计控制规范》，完善适合本单位的程序及制度 ， 实际情况，并适应内部及外部环境的变化，不断配合经济活动及 在规范财务流程的过程中，提高会计信息质量，明确自我控制重点， 管理要求，进行完善、修订。 建设良好的行政事业单位的文化氛围。 二、行政事业单位 内控存在的问题 3．强化内部控制的监督审计 1．内部会计控制不完善 充分发挥单位财政与审计部门的作用，来完善单位的内控体系。 健全的会计制度是有效的内部控制基础，行政事业单位 目前 内部监督审计人员要通过提高其综合素质，不断增强服务意识，来 存在着会计核算不规范的问题，主要集中表现在原始凭证的管理 强化其权威性和独立性，真正做到以内部审计来达到效果。审计部 方面，许多单位不注重对原始凭证的审核，原始凭证内容填写不 门是单位内部控制中重要的监督机构，也应当定期或不定期地对行 完全，凭证盖章签字不完全，以及格式、内容不符合标准。有的 政事业单位内部控制进行专门的审计。 单位在年终结算时，没有将收入和支出结转科 目，而是将它们相 4．会计信息质量的保证 互对冲，这样使得最终结余科 目不正确，不能完整地反应行政事