加强施工企业应收账款管理，防范经营风险.pdfVIP

OperationManagement经营 鲻龋朗鞠鞠躁豳_ 管理 加强施工企业应收账款管理，防范经营风险 吴丽瑜 中国人民大学商学院 【摘 要】随着经济的发展，企业应收账款的资金 占用量日益膨胀，严重影响了企业的资金周转，施工企业先垫资施工后计量 收款的行业运行模式使得施工企业的现金流更容易陷入困境，本文就施工企业应收账款的形成原因进行分析，并提 出相应的管理措 施 ，以最大限度地减少应收账款形成，促进收回款项 ，增加企业现金流入，保证施工企业资金周转，防范经营风险。 【关键词】应收账款；应收账款管理；措施 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产 支付。由此就形成了合同内计量20％的应收账款余额和合同外计 品、提供劳务等业务 ，应向购买单位收取的款项 ，包括应由购 量50％甚至100％的应收账款余额。在施工程的应收账款余额多 买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂 为时间差，为业主方人为设定。 费等。 2．已竣已结工程形成的应收账款 执行建造合 同的企业 ，应收账款的确认依据是施工单位通 已竣已结工程，在工程竣工完成结算验收后，按惯例，业 过工程建设施工，耗费工料机等 ，按照量价税等计算形成计 主会预留5％至10％的质量保证金或缺陷保证金 ，并设定保修 量 ，报监理及业主审批后的工程计量款或结算款，借记应收账 期，以此确保完工工程在保修期限内若出现质量问题可以找到 款，贷记工程结算；从业主收到工程计量款或结算款后，贷记 责任方进行维护修缮。一般保修期为一至两年 ，因此已竣已结 应收账款。借方与贷方的差额体现在报表中即为应收账款余额 工程的质保金也是应收账款的一部分 ，也多为时间差 ，只要工 (暂不考虑计提坏账准备 )。 程质量没有问题，一至两年的保修期满后可顺利收回。 一 、 应收账款对企业生产经营活动的影响 3．已竣未结工程形成的应收账款 通常情况下，应收账款余额反应的是企业在经营过程 中被 工程竣工后结算前，项 目由在施状态进入竣工结算状态， 购买单位所 占用的资金，过高的应收账款对企业的正常生产经 此时因涉及到整个项 目的竣工、结算、审计等事项，施工过程 营活动有很大影响。 中落下的未及时处理的问题此时显现出来，会在很大程度上拖 1．影响企业现金流，影响企业运营效率 延整个项目的结算进度，造成工程尾款无法及时收到而形成应 企业生产经营活动的正常开展需要企业有充足稳定的现金 收账款，且这种情况下形成的应收账款收回时间存在很大不确 流 ，对于施工企业来说 ，项 目开展到一定程度后才能形成计 定性，完全取决于施工企业和业主、监理沟通的程度和进度， 量，在没有工程预付款或工程预付款较少的情况下，就要求施 收款难度最大。 工企业需要先垫资施工，待形成计量后，收到业主拨付计量款 4．存货 才能收款补充现金流 ；若计量滞后 ，或业主拨款周期较长，施 修订后的建造合同准则规定，施工企业在项 目建造过程中 工企业的现金流越容易紧张，从而影响企业正常生产经营；而 产生的合同成本和合同毛利通过 “工程施工”科 目核算，经过 企业要保持正常的生产经营活动 ，在现金流紧张的情况下，则 监理和业主确认过的工程计量款通过 “工程结算”科 目核算， 必须通过其他途径 ，如借款 、融资等方式筹得资金 ，这就加大 “工程施工”和 “工程结算”的差额分析列报：若二者的差额 了企业的资本成本和运营成本，进一步拉低使施工企业原本就 为借方余额，则体现在资产负债表中的 “存货”科 目里；若二 不高的利润率。 者的差额为贷方余额 ，则列报在资产负债