审计学（第二版）教学配套课件王光远第7章.pdfVIP

高等院校本科会计学专业教材新系 王光远，黄京菁主编 审计学 第7章 审计循环概述 第7章 审计循环概述 东北财经大学出版社 学习目标 • 通过本章的学习，你应该能够达到： • 知识目标：了解财务审计循环的基本程序。 • 技能目标：能够掌握不同审计循环主要涉及 的会计账务处理。 • 能力目标：能够辨识出不同类型的审计意 见。 引例：注册会计师为什么与被审计单位形成如 此僵局? • 小林和王强共同出资成立一家制造小五金的小型有限责任公司，其中，小林 占40% 的股份，王强占60%的股份。小林不参与公司的经营活动，王强任公 司经理，平时不拿固定工资，而是从净利润中抽成。连续两年，该公司的净 利润一直在上升，但小林听说王强在公司中安插自己的亲信，排挤他人。公 司的财务报表显示，该公司的销售市场不错，但是存货和应收账款增加较 多，而流动资金不足，目前需要股东再投入资金或向银行贷款解决。于是， 结合申请贷款的需要，小林决定聘请李注册会计师对该公司的财务报表进行 审计，并把上述听闻和有关怀疑告诉了李注册会计师。 • 李注册会计师带队进入该公司后发现，该公司账册记录不全，报表本身也存 在不平的问题，于是，李注册会计师让其助手花一周时间帮助该公司清理账 目。第二周，审计工作进入正轨。李注册会计师准备函证应收账款及对存货 实地盘点，但王强拒绝这样做，尽管注册会计师申明这是必需的审计程序， 但王强仍然不同意，并要求注册会计师退出审计，不再要求其出具审计报 告，也不支付审计费用。为了要求企业支付审计相关费用，李注册会计师决 定扣留该公司的账册和财务报表。 • 小何作为高校会计专业毕业实习生参与了该审计项目的全过程，他很疑惑， 注册会计师为什么与被审计单位形成如此僵局？这个审计项目的整个过程存 在什么问题吗？ 7.1 财务审计循环 • 审计循环就是指从财务审计活 动开始至结束的全部过程。 7.1 财务审计循环 图7—1财务审计简要循环图 7.1 财务审计循环 • 图7—2审计循环简介 7.2 审计计划阶段 • 1）签订审计委托书 – （1）被审计单位的可审查性 – （2 ）评价自身执行审计的能力 – （3 ）满足上述条件后，才能决定是否接受委托，若接 受，应与委托人签订审计委托书。 7.2 审计计划阶段 • 2 ）编制审计计划 – （1）了解被审计单位业务情况及其环境 – （2 ）编制总体审计计划 • ①确定重要性水平 • ②确定可以接受的审计风险水平，进而估计可以接受的检查 风险水平。 • ③运用分析性程序，确定重点审计领域。 • ④根据上述三个步骤的结果，确定拟实施的审计策略。 • ⑤确定时间预算、审计收费水平和审计小组成员及分工。 – （3 ）编制具体审计计划 7.3 审计实施阶段 – 一是针对内部控制实施的测试阶段， – 二是针对报表余额和交易实施的测试阶段。 – 前者称为符合性测试或控制测试阶段，即通过一定的 审计方法，测试被审计单位业务活动的运行情况和相 关内部控制的符合程度。 – 后者称为实质性测试阶段，即在符合性测试的基础 上，运用多种审计取证方法，对被审计单位报表项目 金额进行的证实性测试。 7.3 审计实施阶段 • 1）业务循环 – ①销售和收款循环 – ②采购和支出循环