金融企业会计课件- 第四章 贷款业务.ppt

第四章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务的处理 第三节 贷款损失准备 第四节 票据贴现 第五节 贷款利息 第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义 贷款也称放款，是银行或其他金融机构以一定的利率和必须归还等为条件，把货币资金提供给需要者的一种信用活动。 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行运用自身资金盈利获得收入的主要途径。 目前，贷款是我国商业银行的主要生息资产，是商业银行利润的主要来源。因此，做好贷款业务的核算工作，对保证国家产业政策和信贷政策的贯彻执行，调节市场货币资金供求，促进经济发展，增加银行收入，保证银行资金安全有重要的意义。 第一节 贷款业务概述 二、贷款的种类 按期限长短划分： 短期贷款和中、长期贷款 按贷款的方式划分： 信用贷款、担保贷款、票据贴现 按贷款人承担的经济责任划分： 自营贷款、委托贷款 按贷款的风险划分5种： -正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款 按风险程度对贷款实行分类 ①正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。 ②关注类：尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还不利的因素。 ③次级类：借款人还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额归还本息。 ④可疑类：借款人无法保证足额归还本息，即使执行抵押或担保，也难免造成一部分损失。 ⑤损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。 在上述5级分类，后3类称为不良贷款，应加紧监管和催收。 第一节 贷款业务概述 三、贷款的核算方式 在银行贷款中，贷款的审批权由银行信贷部门负责，贷款的具体发放与收回则是会计部门的职责。会计部门的账务核算采用了四种核算方式：即：逐笔核贷、存贷合一、定期调整、下贷上转。 逐笔核贷：目前各商业银行的主要做法 存贷合一：目前信用卡业务 定期调整：异地托收承付——改为临时贷款 下贷上转：单位与主管部门异地，短期 在这四种核算方式中“逐笔核贷”最为常用。 第二节 贷款业务的处理 商业银行关于贷款业务应当设置的会计科目主要有： 贷款——资产类 贷款损失准备——“贷款”科目的备抵科目 资产减值损失——损益类 利息收入——损益类 第二节 贷款业务的处理 设置的会计科目主要有： 贷款——资产类 “贷款”科目属于资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等，可按贷款类别、客户，分别设置“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，期末借方余额反映银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。 贷款—本金 —利息调整 —已减值 第二节 贷款业务的处理 贷款损失准备 是“贷款”科目的备抵科目， “贷款损失准备”科目是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。 第二节 贷款业务的处理 资产减值损失——损益类 “资产减值损失”科目属于损益类科目，核算商业银行计提的贷款减值所形成的损失。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。 利息收入——损益类 “利息收入”科目属于损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，可按业务类别进行明细核算。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。 应收利息 坏账准备 第二节 贷款业务的处理 一、贷款的主要账务处理 ?（一）发放贷款的处理 （二）未减值贷款的处理 第三节 （三） 减值贷款的处理 （四）计提减值准备的处理 （五）收回已转销贷款和应收利息的处理 第二节 贷款业务的处理 一、贷款的主要账务处理 ?（一）发放贷款的处理 “贷款”科目核算的内容： 本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 企业发放的贷款 应按贷款的合同本金借记贷款（本金）,按实际支付的金额贷记吸收存款，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。 借：贷款—本金 贷：吸收存款 借记或贷 ： 贷款—利息调整 ??（二）未减值贷款的处理 ?1.企业应于资产负债表日应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款