上市公司关联交易审计研究.pdfVIP

审计观察IAuditPerspective 上市公司关联交易审计研究 成都职业技术学院 何 琼 上市公司的关联交易并不符合传统意义上的商业运作程序 ， 和代理人各 自拥有不同的效用函数：委托人的最终目的是要实现 而且 自身的属性、形式、性质都有显著的独特性，同时引发风险的 自身利益的最大化；代理人的最终目的则是拿到最满意的薪资，并 可能性也有很大，因此，就成了学术界研究的焦点之一。对于关联 拥有适当的休闲时光。这种效应函数的冲突，肯定会引起委托人与 交易进行的审计，其实就是因应关联交易自身的属性 ，进行具有高 代理人之间的利益冲突。如果没能建立起相应的监督机制，那么代 度针对性的系列审计。2006年我国财政部明文规定了关联交易审 理人很有可能以自己的效用函数为优先考虑，导致委托人的利益 计的准则，而且2012年初对其进行了进一步的补充与完善。基于当 受损。对于上市公司来说 ，股票的持有者就是公司的所有者，这些 前学术界对关联交易审计的重视 ，对关联交易审计进行研究不但 所有者就是委托人，而公司的管理者就是代理人。因为各自拥有不 具有理论意义，同时还对实务工作具有一定的指导作用。 同的效用函数，所以公司的管理者可能会为了最大化 自己的利益， 一 、 上市公司关联交易审计理论基础 而损害公司所有者的利益。这里面就可能存在大股东授意公司的 (一)委托代理理论 这种理论认为：之所以会出现委托代理 管理层借助关联交易谋取私利 ，而罔顾公司整体以及其他股东。所 的关系，完全是因为社会发展的需要。不过，在这种关系中，委托人 以，必须提升对公司管理者工作的监督力度，也就产生了审计 。而 (4)审计终结阶段风险控制。在审计终结阶段，规范审计报告 工作中遇到的重大疑难问题及采取的相应措施 ，对今后工作的警 编审工作 ，提高审计报告质量是重点。 示与借鉴作用，及其在不同行业和系统中的作用与意义。审计总结 一 是审计报告编制风险控制。审计人员在编制审计报告过程中 和审计档案是审计机构的宝贵财富，可以为今后的审计业务服务， 应该：将实际工作完成情况对照审计实施工作方案做好复查记录， 提高审计工作质量，降低政府审计风险。 为编写审计报告打好基础；有 目的、有重点的提炼和整理审计人员 二是突出审计查出问题的整改落实的跟踪工作。重点要突出 掌握的资料，并在此基础上确定审计报告的中心议题，拟定报告提 审计决定、审计意见是否在被审计单位中真正都能够得到整改与 纲；编写审计报告时还要进一步审查分析和鉴定审计证据的真实性 落实，特别要关注党政领导批示的审计决定、审计意见中所提及的 与可靠性 ，确定是否还需执行补充审计实施程序；认真接受正确的 被审计单位的问题是否真正落实，查清不能落实的原因与理由并 意见和建议，反复细致的修改上交审计小组集体审议的报告初稿。 认真加以分析和研究，提出意见与对策，及时地向党政领导或上级 二是审计报告内容质量风险控制。审计人员编制审计报告要 有关部门提出落实整改，避免屡审屡犯问题的反复出现。 求：证据确凿 、内容完整、陈述客观，在最大程度上反映被审计单位 三是审计信息传递阶段，淡化审计处理权 ，提高审计透明度。 的实际情况；语言简明，重点突出，层次分明，让报告使用者看得明 政治民主进程的加快使得政府行使权力的过程已日趋透明。道德 白并对此感兴趣；评价得当，建议可行，提高报告的使用价值，并同 和社会舆论力量在追究和处理违纪违规问题上发挥的作用越来越 时避免报告风险。 大。在此阶段，必须采取必要措施逐步实现审计信息与结果的制度 三是审计报告文书审核风险控制。审计机关各领导及权利机构 化 、公开化和透明化，逐步淡化审计处理权，在最大程度上减少和 应有针对性的对审计报告进行严格把关，要保证审计报告重点突 避免某些政府官员利用审计处理处罚权达到不正目的、获得不当 出，避免事无巨细，忽视本质和关键性的问题；保证审