基于财务总监能力的会计信息质量模型构建.pdfVIP

研究与创新IStudyandInnovation 基于财务总监能力的会计信息质量模型构建 河南机电高等专科学校 魏 芳 一 、 文献综述 人 ，其能力的高低对会计信息质量有着很大影响。目前，我国大多 近年来，国内外经常出现上市公司将财务报告公布后不久，又 数学者都是采用定性分析方法来阐述财务总监的能力与会计信息 重新发布补充更正公告的现象，这说明了补充更正公告(又称财务 质量的关系，很少有学者用定量分析法来研究财务总监能力对会 重述)之前的财务报告是存在瑕疵的，或者说补充更正这一做法是 计信息质量的影响程度。 上市公司会计信息质量低下的体现。美国学者Seho~(2008)曾以 (一)会计信息质量 会计信息质量一词最早出现在Littleton 1997年一2006年的数据为样本 ，对美国证券市场上的财务重述情 (1953)的一本书中，他指出财务报表要遵循的其中一个重要原则 况进行了统计分析，发现企业发生财务重述的次数每年都在递增， 就是充分披露重要的会计信息。他认为要保证会计信息质量，就必 2006年发生企业财务重述的次数几乎为1997年的18倍 ，Scholz还指 须做到充分披露。随后，很多学者从不同的角度对会计信息质量做 出资本市场对财务重述一般很敏感，表现为股价下降、投资者遭受 了研究，并给出了会计信息质量的定义，其中比较典型的有： 损失等。我国学者姜英兵、崔刚等(2010)对2004年一2008年我国A JosephM．Juran站在使用者的角度，认为会计信息质量的高低取决 股上市公司的财务重述情况进行了研究，发现5年间共发布了425 于它对使用者的有用程度，对使用者越有用的会计信息，其质量就 份财务重述报告，发布财务重述报告的原因大多是违反了会计准 越高；PhilipB．Croshy站在会计信息提供者的角度，认为会计信息 则或对以前年度差错进行更正。除了发布财务重述公告的企业 ，一 质量是指会计信息与会计准则要求相一致的程度，信息提供者严 些未发布财务重述公告的企业其会计信息质量也令人质疑，王春 格按照会计准则生产出的会计信息一般具有较高的质量；ISO (国 峰、李吉栋(2003)对上市公司首次公开发行股票前一年的盈余水 际标准化组织)将会计信息质量定义为，是满足信息使用者各种需 平进行了研究，发现为了提高首次公开发行股票的价格，上市公司 求的特征总和，包括可靠性、相关性、可理解性等；葛家澍 、刘峰 通常采用盈余管理手段来操纵利润。由此可见，上市公司普遍存在 (2003)将会计信息质量与产品质量作比较，认为二者存在一些相似 会计信息质量低下的问题，而财务总监作为财务报告的主要负责 性，会计信息质量可以解释为会计信息所应具备的最基本的质量要 同时，还要定期回顾和修正服务级别协议，使会计信息质量得以有 能使企业的会计信息质量更具可信度和社会认可度，致使企业更 效保证。 能获得社会公众和金融机构的信赖。但对于企业而言，是否实施财 (五)加强财务外包后续监管 财务外包不是一次性委托行为， 务外包，会计信息质量只是其中的一个考虑因素。以利润最大化、 其对企业而言，管理责任仍然存在，只是管理角度和管理关系发生 价值最大化为发展 目标的当代企业 ，还要根据财务外包成本和收 的一定变化。因此，为获得高质量、对企业切实有用的会计信息，还 益的分析最终决定是否实施财务外包策略。但从宏观角度看，社会 需要企业保持对财务外包业务的监控和评估，时常与外包商企业 公众及国家对会计信息质量的日益重视，基于财务外包能一定程 高层人员沟通，及时研究解决外包过程中产生的问题。此外，企业 度上抑制会计信息失真、造假问题，为从总体上提高会计信息质 还应加强对承包商的监督 ，尤其对承包商提供信息准确性的审查， 量 ，财务外包不失为强化企业财务信用的有利手段。 审查其是否依实处理，是否按照相关法规制度 ，是否符合企业的外 包要求，是否会造成使用