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●■■■●■， ＼4-金融与经济 2008．10 _ J lNANcE AND EcoNoM1 试论我国独立审计质量控制 ■吴兆旋 本文阐述 了独立审计质量、审计质量控制、审计 目标和审计准则的关系，揭示了我国独立审计质量控制 的现状和存在的问题，并对影响审计质量的原因进行了分析，提出了提高我国独立审计质量控制水平的对 策和建议。 [关键词】审计质量；控制；准则 [中图分类号】F830 [文献标识码】A [文章编号】1006—169X(2008)10—0067—03 吴兆旋(1953一)，男，中山大学管理学院，副教授，经济学硕士。(广东广州 510275) 一 、 引言 富造成极大的负面影响。 随着改革开放的进一步深入和社会主义市场经济 上述情况表明，进一步加强审计质量控制 ，提高审 的逐步建立，独立审计迅猛发展，在维护社会主义市场 计质量依然是独立审计 目前亟待解决的重要问题。 经济秩序中发挥着越来越重要的作用。1997年7月 1 二、我国独立审计质量控制的现状和存在的问题 Et，《中国注册会计师质量控制基本准则》开始实施，质 我国借鉴国际审计准则，制定了 《中国注册会计师 量控制准则的实施，对于保证会计师事务所的执业质量 质量控制基本准则》(简称质量控制准则)并于 1997年 1 以及各审计项 目的审计质量都起到了积极的作用。 月 1日开始施行。然而，由于审计质量控制准则的内容 财政部2007年 11月7日公布的 “财政部会计信息 过于抽象，在具体实施过程中缺乏可操作性。在一定程 质量检查公告”显示，SST天海、sT花炮、航天通信三家 度上使得审计质量控制准则并未得到真正落实。 上市公司过去几年中均有会计造假存在。天津市天海集 目前，我国独立审计质量控制存在的突出问题表现 团有限公司会计信息严重失真，将利用外国政府贷款购 在：一是会计师事务所审计质量 自我控制能力差，缺乏 置的价值 7．2亿元的船舶长期挂往来账 ，未纳入固定资 具体的、可操作的措施和方法，现有的措施和方法也没 产核算；其下属子公司天津市海运股份有限公司连续两 有得到切实贯彻和执行 ，当质量控制与会计师事务所追 年伪造银行存款 1．5亿元，以隐瞒大股东占用上市公司 求的盈利 目标相冲突的时候 ，事务所往往以牺牲质量控 资金的问题。浏阳花炮股份有限公司为避免2003年、 制为代价，质量控制成了应付各级检查的摆设。二是行 2004年连续亏损，将以前年度发生的费用 1859万元及 业协会对会计师事务所质量控制不力。中国注册会计师 欠缴税款 786万元推迟计入2005年度。航天通信控股 协会下面设立了业务监管部，其任务之一就是制定对注 集团股份有限公司2003年至2005年划出资金通过其 册会计师、会计师事务所业务质量的检查办法并组织实 他单位进行周转，虚增利润3l1O万元。此波还未平息， 施，从现在检查出来的问题看，业务监管部的工作存在 一 波又起。2007年 11月10日，内地房地产投资信托基 不到位的地方，往往是事情暴露出来以后的检查，监管 金睿富房地产在上市时对旗下北京佳诚广场的租金收 比较多，而事前的质量控制，避免和防范各种审计风险 益，竟然较实际高估近3亿元，成为首家涉嫌上市欺诈 的质量控制太少。三是政府监管部门对会计师事务所质 的内地房地产投资信托基金。Ft前，睿富已向香港联交 量控制投入不足，政府监督体系还有待于进一步建立健 所、证监会及警方报告该事件，其将要面临的处罚我们 全。法律法规对注册会计师的民事法律责任规定相对较 尚不得而知，但资产价值虚假消息的公布本身已经给睿