价值增值对内部审计人员挑战分析.pdfVIP

观 点IViews 价值增值对内部审计人员挑战分析 山东财经大学会计学院 毕秀玲 杨舒怡 内部审计需求的变化带来了新的机遇和挑战。随着组 度、持续关注风险的技能、确认风险管理效果的能力，良好 织经营环境的不断改变、经营风险的不断增大，组织对内 的分析思考能力、沟通技能、掌握最新的信息科技、具有挖 部审计的需求和期望也在发生变化 ，内部审计的职能定位 掘和分析数据的能力、在营运及策略讨论方面具有话语 发生了转变。我国正处于转变经济增长方式、实现产业升 权，同时具有 良好的职业道德修养。更高层次 ，要成为优秀 级改造的关键时期，加强 内部控制，降低经营成本，实现可 的内部审计人员还必须成为审计专家、领导者 、战略家。成 持续发展是企业获取竞争力的关键，内部审计在 内部控制 为审计专家要求 内部审计人员能灵活运用审计工具和技 中的作用不断强化。科技进步、新法规出台、公司治理强化 巧来分析 、管理和改进流程；成为优秀领导者要求 内部审 以及道德规范要求等都影响内部审计的角色、责任及功 计人员能培养 、激励和带领审计团队较好地完成任务 ；成 能，也对 内部审计的功能有了新期待和要求 ，如董事会期 为战略家要求 内部审计人员能果断且有活力地引领组织 望内部审计对无意外风险提供合理保证；管理层期望内部 的政策和变革。 审计作为管理工具提供绩效方面的服务；作业管理层期望 针对IIA认为内部审计人员应具备的素质和内部审计 内部审计帮助实施风险控制和确认等。为了增强企业的竞 价值增值的焦点领域，内部审计人员应从以下几方面提升 争力和防范企业经营中存在的风险，企业应转变审计工作 素质 。 理念和思维，将内部审计工作重心从传统的财务审计、经 一 是拓展专业知识，提高职业道德修养。专业知识和 济责任审计、经营审计转移为以风险为导向的对价值链各 职业道德是 内部审计人员专业胜任能力的基础与保证，是 环节全流程的管理审计，使风险控制与实现企业 目标联系 影响审计质量的关键因素。内部审计职业得到的信任是基 起来，将经营风险降到最低，减少经营成本，实现企业价值 于其对风险、控制与治理确认过程中的客观性 ，因此内部 增值。如何提升素质来配合内部审计价值增值的需求 ，这 审计人员应将职业道德规范作为其从业的立身、行事标 对内部审计人员既是机遇也是挑战。若 内部审计人员具备 准，将专业知识作为其发挥价值的牢固地基 。要保持 自己 相应的职业素养，那么发挥价值的空间是无限的，将变成 在职业上的诚信 、客观 、保密和胜任能力，以正确的价值 组织中一项不可或缺的宝贵资产。但是，一旦内部审计不 观、良好的职业操守和职业进取赢得利益相关者的信赖 。 能满足需求实现转变，那么内部审计就将成为组织的软 因此，内部审计人员要取得国际内部审计师(CIA)、风险管 肋 。如果 内部审计未能符合利益相关者的期望 ，未能遵守 理确认专业资格 (CRMA)等专业认证，努力拓展风险管理 专业准则，未能识别并控制高风险领域，失去独立性和客 方面的知识。风险管理的工作要求很高也很专业 ，内部审 观性，或者组织中出现了能够发挥风险、控制、治理功能的 计人员只有扎实掌握风险管理领域的知识才能胜任工作。 新部门．内部审计存在的价值就会受到质疑。 同时拓展行业知识，解决在经营风险和战略风险审计工作 价值增值对内部审计人员素质提出了新要求。国际内 中难以理解经营业务的困扰 。还要严格要求 自己，保持形 部审计师协会研究基金会 (IIARF)指出 “内部审计=确认、 式上和实质上的独立性。 深刻见解及客观性”。即要求 内部审计人员必须以足够的 二是聚焦于策略与营运风险，把握焦点问题。风险与 责任心和诚实 、客观的态度，通过对数据及营运过程的确 控制对董事会和管理层来说尤为重要。组织应当在董事会