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现代商贸工业 No．19，2014 ModernBusinessTradeIndustry 2014年第 19期 企业职工福利费的财税差异分析 马 明 韩翠娥。 (1．中国海洋大学管理学院，山东 青岛266000；2．北京市朝 阳区教育委员会项 目资金管理中心，北京 100025) 摘 要：职工福利费是任何单位不可缺少的一项福利，但是由于会计与税法对职工福利费的规定不同，从而容易造成 一 定的混淆。为此，重点分析会计与税法(企业所得税和个人所得税)对职工福利费核算的差异，并进行纳税调整。 关键词 ：职工福利费；范围；财税差异 中图分类号：D9 文献标识码 ：A 文章编号：l672—3l98(2Ol4)19—0180—02 l 职工福利费定义上的差异 差异进行比较；然后再对其差异进行纳税调整 对于职工福利费的定义，会计和税法上有不同的规定 2 职工福利费范围上的差异 企业在对职工福利费处理时，需要根据财企的 职工福利费范围上的差异 ，可 以分为 以下四个方面 ： 规定。在会计处理上，职工福利费是企业为职工提供的福 2．1 企业 内设集体福利部门发生 的支 出 利待遇支出，但是不包括职工的工资、奖金、津贴、纳入工资 企业内部设置的集体福利部门，主要包括职工食堂、浴 总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保 室、理发室 、医务所、托儿所、疗养院等 ，其发生支出的财税 险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金 。 差异分析，如表 1所示。 企业所得税 中没有对职工福利费给出定义 ，需要根据 表 1 企业内设集体福利部门发生支出的财税差异分析 国税函Ezoo933号确定职工福利费的范围。在个人所得税 项 目 会计 税务处理 处理中，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提取的福利 处理 企业所得税 个人所得税 费或者工会经费中支付给个人的国家规定范围内的生活补 助费可以免征个人所得税 ，其他 的福利费必须缴纳个人所 得税。但是根据国税发[1998]155号的有关规定，超过国家 规定范围的补贴补助、支付 ，单位给所有职工的补贴补助以 及单位为职工购买汽车、住房等不属于临时性生活困难补 助性质的支出，不得免征个人所得税，应该并人 当月 “工资 薪金所得”缴纳个人所得税。 对于职工福利赞的定义，会计和税法规定并不完全一 致。为了便于企业准确进行 日常实务处理，为了帮助职工 2．2 为职工发放或支付 的各项现金补贴和非货币性福利 区分取得的福利费是否需要缴纳个人所得税，本文先从会 企业为职工发放或支付的各种现金补贴和非货币性福 计、企业所得税和个人所得税的角度 ，对职工福利费范围的 利的财税差异分析 ，如表 2所示 。 表 2 企业为职工发放或支付 的各项现金补贴和非货币性福利的财税差异分析 项 目 会计 税务处理 处理 企业所得税 个人所得税 作者简介 ：马明(1978一)，男，山东雄坊人 ，经济学学士，城 阳职业教育中心工作 ，中学一级教师，中国海洋大学管理学院在职研 究生 ，研究方 向：财务会计 ；韩翠娥 (1967一)，女，安徽来安人 ，学士，北京市朝阳区教育委员会项 昏资金管理 中心，中 级会 计师，研 究方 向：财务会计 。 ～ 18O 一 现代商贸工业 ModernBusinessTradeIndustry 2014年第 19期 续表