我国增值税转型问题及对策分析.pdfVIP

现代商贸工业 NO．19，2014 ModernBusinessTradeIndustry 2014年第 l9期 我国增值税转型问题及对策分析 王 蓓 (西安航空学院经管院，陕西 西安 710077) 摘 要 ：增值税从生产型转为消费型，不仅极大地鼓励 了企业投资、更新设备 、降低生产成本，增强了企业的竞争力，而 且对扩大内需，缓解就业压力，确保经济平稳运行发挥了重要作用。为此，首先阐述了增值税转型的必要性，其次进行 了利 弊分析 ，最后针对转型存在 的问题提 出了应对措施 。 关键词 ：增值税 ；转型；弊端 ；对策 中图分类号：D9 文献标识码 ：A 文章编号：1672—3198(2014)19—0182—01 随着经济的发展，生产性增值税的弊端逐步暴漏，例如 关税和进 口环节的增值税，购买国内设备可以退税，因而导 征税范围狭窄有失公平、税率偏 高重复征税企业负担重等， 致同样的国内产品出口到国际市场上时，内资企业生产的 再加上我国与外 国经济的联 系越来越紧密，国内税制需要 产品竞争力减弱，严重挫伤了内资企业购置进 口设备的积 与国际税制接轨 ，平衡并减轻国内企业税负，扩大本国产品 极性 ，影响本国企业的发展壮大。另一方面是以不含税价 在国际市场上的竞争力。最重要的是我国具备了增值税转 格 出口产品是世界各 国一般 的做法 ，但是在生产型增值税 型的现实基础 ：我国的经济结构正处于全面调整期，企业有 税制下，出口产品退税常常难 以彻底实现，那么出口产品的 更新设备、技术进步的强烈愿望；增值税转型带动投资的新 价格就是含税价格 ，不能 以公平 的价格进行 国际竞争，削弱 高潮，进一步促进经济的快速增长 ，增加税收收入，减轻税 国内产品在国际市场上的竞争力。 收对财政的影响；增值税转型必将增加所得税税基 ，冲减转 2 增值税转型的利弊分析 型负担；2009到 2013年我 国的税收收入从 63104亿元到 2．1 增值税转型的有利之处 129143亿元，国家财政的平衡力进一步增强，为税制的改革 消费型增值税允许对纳税人购置 的固定资产所纳的税 提供财力保障。 额在当期全部扣除，因而可彻底消除重复征税 ，保证生产者 1 增值税转型的必要性 之间的税负公平，有利于促使企业专业化、协作化生产的发 生产型增值税在实行过程中存在不少缺陷，主要表现 展。另外还有利于创造鼓励企业投资、鼓励科技成果转化 在 以下几个方面。 为生产力的税收环境 ，可促使基础产业和高科技产业 的快 1．1 征税范围稍窄。行业 间税负不均 。不利于公平竞争 速发展 ，也有利于解决地 区间税 负不均 的问题 ，促进地 区经 我国增值税征税范围是所有销售货物或进 口货物 以及 济的平衡发展，体现我国税收政策与产业政策、地区政策的 提供加工修理修配劳务征收增值税，但是对交通运输业、邮 协调 。例如：B企业是增值税的一般纳税人 ，那么适用的增 电通信业、建筑安装业 、劳务服务业等行业不征收增值税， 值税率是 l7％，所得税税率是25 。购人一台生产设备 ，设 征收营业税 ，这样使得增值税的征税范围狭窄。而对于资 备的价款是 1000万元。在增值税转 型前购进固定资产的 本或技术密集型行业，由于固定资产投入比较大 ，但是相关 进项税额是不得抵扣的，所 以该设备的人账价值是 1170万 的税金不得抵扣 ，使得这些行业 比其他 固定资产投入少的 元 ，进项税额 的 170万元通过折 旧的方式计人产 品成本 ，在 行业税负要高得多，这样减少了企业的现金流量，削弱了竞 产 品销售时在再次征收 17 的销项税额 ，这样重 复征税额 争力 。 就是 l70×17 一28．9万元。而在增值转型后 ，规定购进固 1．2 税率设计偏高 。加重 了企业 的税负 定资产的进项税额是可以抵扣的，所