北京中关村公司违规问题研究.pdfVIP

就 ‘ 随其后，可是 违规发生的时候，审计事务所并没有站在 泄露给原公安部经济犯罪侦查局 (以下简称公安部经侦局)副局长 公、t、公 、公Jl：的角度，L彳额对外担保虚假记载仅仅是提醒投资 兼北京直属总队(以下简称北京总队)总队长的相怀珠及其妻子李 肯亍．E意I黄光裕时代则1二脆年年出示无保留意见。会计师事务所 善盘fj(均另案处理)等人， 年 9月21日至 25口，李善娟使用其个 舆的 知道公词的f=额埘外担保违规的来由以及黄光顾的 “内幕 人股票账户分7笔买入 ‘中‘关村”股票 12万余股，成交额共计人民 交易”的来龙去脉?还足两者之 肯者_f十么不可告人的利益纠缠? 币 181 余元 (三)北京 {·，关村公刊舞弊动机—一 自我合理化 四、会计师事务所审计失败及其后果 真正肜成企业舞弊还行最后一个要素一 一自我合理化，即企 北京中关卡、j科技从 1999年至今，一直是致同会计师事务所 业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观 (原京都会计师事务所)帮其出具审计报告，致同会计师事务所可 念、行为准)I．1JI,H吻合，无论这 一解释本身是否真正合理。企业舞弊 以蜕是对北京中关村公司的财务状况非常清楚明了的，但却在 首常川j的理 由仃：这是公司欠我的，我只足暂时借用这笔资金、肯 2001年和 2002年年报中遗漏的巨额埘外担保事项仅仅标注出并 定会JIlJ还的，我的 目的是善意的，用途是正当的等等 。 没有提醒投资者和广大Lf1小股东严重注意，2006年 以后出具的审 仃了压力和机会，北京中关村的管理层也为 自己寻找了合理 计意见更是无保留意见，让人不得怀疑是致同会计师事务所的审 化借 口。就任_}l关村科技董的张贵林认为中关村科技主要 问题集 计水平有 问题亦或是两者之间有不可告人的利益联系 I11于“债务 模人，资产负债率高，随着银行贷款陆续到期，公司偿 原京部会计师事务所的审汁失败点主要有两点：在末对中关 债』1力人，有较人的信贷风险。同时，较高的资金成小和沉重的利 村科技的对外担保事项执行函证程序，也未取得中关村科技贷款 息负扣冉接影响到公司业绩”，而丝毫不谈巨额对外拍保对公司的 及借款、担保信息的情况_F出具带解释性说明的无保留意见；审 影响以及 额债务的由来，紧紧将事实掩盖在空洞的词条中。 计意见解释性说明中提示中关村科技存在巨额对#bt-保，但未能 三、中关村科技违规的表现形式 揭示出L}l关村科技存在重大担保事项遗漏披露的事实。 (1)2001年 6月 28日与广东发展银行北京分行签订担‘保合 致吲会计师事务所 (原京都会计帅事务所)及责任人承担的责 旧， 保金额高达 31．2亿元。而在 2001年年报的对外担保中只捉 仟也主要有两条：京都所在审计中关村科技 2OO1年和 2002年年 剑足25．6亿厄。2002年 3月 26日中关村科技与中国建设银行天 报过程中未能保持应有的职业谨慎；对中关村科技2001年和 津I分仃签订批保合 ，担保金额高达 2．7亿元。而这笔列外担保 2002年年报存在的重大遗漏负仃审计责任。 则根奉没有 2002年年报提到，所 以对中关村通信的5．6亿元 中国证监会对 于京都会计师事务所的处罚根据 股《票条例》第 (形成f2001年，术存 01年 02年年报中反映)和那笔 2．7亿的对 七十三条的有关舰定决定：…、对京都所处以2O万元罚款；二、对 外 保没仃 2001年和 2002年的年报中列示。 李欣、景恒心分别处 以5万元罚款。 (2)北京r}，哭村科技的实际控制人黄光裕于 2007 4 五、研究结论与启示 2007年6月28H ，在拟将中关村上市公司与黄光裕经营管理 (1)研究结论。北京中关村科技公司初期上市的tl的并不 良， n勺扎京鹏泰投资有限公 进行资产置换事项中，决定并指令他人 人量举借贷款投入资金投资于各热门领域 “搅混水”从而达到 “ j=2007年4』j27}]至6月27曰问，使用其实际控制交易的龙 钱”的}J的，同时利用巨额对外担保为背后 “利”系家族服务，比如 f 等 6人的股票账户，累计购入 “中关村股票 976万余股，成 2001年年报末被列示的5．6亿元臣额对外担保就应该被移作收 交袱萸汁t