基于审计视角的工程签证与合同管理.pdfVIP

· 162· 2015年3月 项 目管理 工程技术 基于审计视角的工程签证与合同管理 平兴莉 (中国人民大学审计处，北京 100086) 摘 要 ：目前政府投资项 目跟踪审计已经逐步推广开来，审计可以全过程地参与对项目的动态监督，虽然各地跟踪审计操 作规程各异，但都不约而同地将工程变更、工程签证的作为跟踪重点。跟踪审计的开展对于规范工程签证办理和审查流程，强 化监督力度取得了明显的成效。基于审计视角的工程合同管理。 ． 关键词 ：审计视角 ；工程 ；合同管理 1工程签证的大致分类和绩效分析 的停工、窝工、设备机具闲置费用等，应按照合同索赔相关条 (1)建设单位对项 目建设的总体构思不成熟，到实施阶段 款办理却办理签证。例如 ：对于合同价格范围内的实质性组成 仍在不断完善和调整。 内容，如人工浮动工资、议价项 目、材料价格进行修改，本应 在以真实合法性审计为特点的传统结算审计模式下往往被 以补充协议的形式约定，个别建设单位却以工程签证的形式加 轻易忽视，而实际上它恰恰能够充分暴露出建设单位无视科学 以修改。该种行为涉嫌违反招投标法内容，应严厉杜绝。 规律和投资决策的随意性，属于典型的 “拍脑袋”工程和 “政 2．3签证的真实性问题 绩”工程，其造成的投资浪费往往也是惊人的!例如某绿化工 如某工程，为单层砖混结构，工程签证中记录由于出现软 程，原合同价281万元，由于施工阶段现场变更幅度过大，导 弱地基，采取了深基础处理，基础埋深达7米 ；某公园管理房 致签证金额达490万元，提报结算总额770万元 ；某乡镇2011 也为单层砖混结构，基础处理方式为换填钢筋砼2米厚片筏结 年开展的环境综合整治工程中的某道路绿化工程，由于前期准 构。凡稍有专业常识的的人均会对上述签证提出质疑，可见签 备不充分，对绿化工程标准不明确，工程施工完毕后重新修订 证真实性确实存在问题。首先建设单位要加强资料档案管理， 绿化方案，导致全部返工，该笔签证直接损失2O余万元。 做到及时存档、编号，避免重复签证和任意添加涂改内容。其次， (2)施工图质量存在瑕疵，图纸、控制价编制说明等重要 还要杜绝建设施工单位合谋造假。真实合法性审计是绩效审计 文件不够详尽。由于建设单位技术力量的普遍薄弱，大多没有 的基础，这需要审计人员以对审计事业高度负责的态度，以强 能力追究设计单位的缺陷责任，造成设计缺陷损失甲方兜底的 烈的事业心和责任感，充分发挥 “免疫系统”功能，在繁复的 无奈局面。例如某些大型公共建筑，结构图和建筑图、设备工 审计工作中凝心聚力去伪存真。工程签证作为工程结算依据， 艺图不匹配，导致施工阶段的东拆西改，既增加了损失浪费， 首先要保证内容的绝对真实 但从 目前的审计实践来看，确实 又对实体质量造成损害。某些绿化工程，设计选用苗木种类单 存在部分签证内容不完全真实，工程量不准确，甚至虚假签证。 纯求新求异，忽视当地气候和水文条件，施工阶段又不得己大 2．4大额签证缺乏政策依据 面积变更，又因变更苗木没有投标报价依据，建设单位失去了 某绿化工程，有一笔回填耕植土工程量为 15000立方，涉 议价能力，结算突破预算也就 “顺理成章”了。主要是设计单 及金额近50万元，既没有明确具体部位，也没有土方测绘资料。 位本身管理不到位，缺少必要的细部和大样节点图纸，另外专 首先，对于合同范围之外的大规模土石方工程，建设单位无权 业之间配合不到位，产生专业交叉冲突而发生设计变更的签证。 指定施工单位施工，应该另外组织工程招标。其次，超过一定 (3)改扩建工程、病危建筑加固工程、二次装修工程和绿 规模的土石方工程应该进行专业测绘，国家和地方均有具体规 化提升工程催生大量工程签证。某城区主要道路绿化提升工程， 定。此类签证本身的真实性和必要性也存在问题。而被审计单 建设单位施工方案要求对原有绿化带进行局部更换、局部移栽、 位却往往认为这仅是资料不够完善，没有予以足够重视。某些 部分保留原苗木。实施阶段在原绿化带有没有进行详细清点数