内部审计特征对会计信息质量影响研究——基于深交所主板上市公司2009—2012年的经验证据.pdfVIP

2015年第 1期 东北师大学报 (哲学社会科学版) No．1 2015 总第 273期 JournalofNortheastNormalUniversity(PhilosophyandSocialSciences) Sum NO．273 内部审计特征对会计信息质量影响研究 — — 基于深交所主板上市公司2009--2012年的经验证据 刘怡芳，黄 政 (东北师范大学 商学院，吉林 长春 130117) [摘 要]笔者选取深交所主板上市公司 2009--2012年数据 ，检验 了上市公司 内部审计特征对会计信 息质量的影响，从 内部审计机构设置、内部审计机构规模、内部审计制度建设和内部审计活动四方面构建了 内部审计特征指标 。统计结果表明，上市公司内部审计机构的独立性不断提升 ，内部审计机构规模逐年扩 大，制定 内部审计制度和开展 内部审计活动的上市公司逐渐增多。实证研究发现 ，内部审计活动对会计信 息质量有显著的正向影响，开展 内部审计活动有助于提高上市公司会计信息质量；然而 内部审计机构隶属 层次、机构规模 以及制度建设对会计信息质量的提升作用没能得到实证结果的支持。研究结论为上市公司 内部审计建设和监管部 门推进 内部审计制度提供 了经验证据 [关键词]内部审计 ；内部审计特征 ；会计信息质量 [中图分类号]F239．45 [文献标志码]A [文章编号]1001—6201(2015)01—0141—06 2010L3])，以及 内部审计规模 (Goodwin—Stewart 一 、 引 言 和 Kent，2006_4J)等。Prawitteta1．(2009)在 内 提升会计信息质量是 内部控制的基本 目标 ， 部审计质量 的度量上取得突破 ，从专业胜任力 、 而 内部审计作为内部控制 的监督和评价者，扮演 客观性和工作执行能力等方面选取 6个内部审计 着 “公司内部警察”的角色，在提升会计信息质量 特征构建 内部审计质量综合指标[5]。学者们多 方面发挥着重要作用 。内部审计可 以通过提供 从理论分析或单一方面进行研究 ，也有学者选用 确认服务 ，增强财务信息及非财务信息的可信 了内部审计综合指标 ，但是仍未全面考虑 内部审 度 ；通过履行咨询职能，改善公司内部控制程序 计的机构设置 、机构规模 、制度建设和 内部审计 和受托责任环境 ，因而其职能的充分发挥对上市 活动开展情况。基于上述分析 ，本文拟从 内部审 公司会计信息质量有着一定的影响。 计特征多个方面来反映上市公司 内部 审计工作 从现有文献来看 ，有关 内部审计促进组织完 的建设与执行 的情况 。本文对上市公司 2009— 善治理 、增加价值和实现 目标 的理论分析 比较丰 2012年对外披露的内部审计数据进行 了收集 ，获 富，然而从实证方面对 内部审计效果进行验证的 取了内部审计机构隶属 、内部审计机构规模 、内 相对较少 ，且未能形成统一的结论。不少学者对 部审计制度建设 、年度 内是否开展 内部审计工作 内部审计某一特征进行 了相关研究 ，如是否设立 并出具内部审计报告等相关数据 ，进而构建 内部 内部审计机构 (Davidsoneta1．，2005[1)、内部审 审计特征指标体系，描述和分析上市公司内部审 计机构 隶属 情况 (James，2003[2；熊运 莲 等， 计工作现状及其运行效果 。 [收稿 日期]2013—12～10 [基金项 目]国家 自然科 学基金委主