企业内部审计现状和其发展对策研究.pdfVIP

83l 企业内部审计现状及其发展对策研究 民航西北管理局财务处课题组 王小辉刘开瑞何林婕 作，1982年毕业于甘肃工业大学，1984年到民航甘肃管理局财务 处工作，1995年担任民航西北管理局财务处副处长。2000年1月 任处长，2001年12月获高级会计师责格，现任民航西北管理局局 长助理。 刘开端，男，1963年生，西安变通大学会计学院副教授，硕 士生导师，博士研究生，财务系副主任，日前从事会计、审计、财 务管理方面的研究。 何林婕，女，1972年生，1992年民航上海中专毕业分配到民 航西北管理局财务处工作至今，1996年陕西财经学院会计专业毕 业。2000年取得会计师资格。 832垒礴， 【摘要】 中国内部审计制度的建立时推进单位管理水平的提 高起了十分积极的作用，但也不是十全十美，究竟存在哪些问题? 在2l世纪其发展对策又如何?这都是当前需要认真总结与研究的 问题。我们对此进行了研究，提出了我们的看击。 一、引言 维克托·布林克曾指出：内部审计概念自从有人际关系以来就 一直存在。内部审计的历史源远流长，19世纪后半叶，美国的铁 路公司就已实施了广泛的内部审计程序。但直到20世纪30年代， 经营性企业和独立审计师才承认它的重要性。随着资本主义经济的 发展，20世纪初发生了第二次科技革命，西方国家先后完成了由 自由竞争阶段向垄断竞争阶段的过渡，卡特尔、辛迪加、托拉斯、 康采恩等形式的垄断组织纷纷出现。生产社会化使企业规模不断扩 大，竞争愈演愈烈，企业内外加强管理的要求十分迫切。特别是第 二次世界大战后，出现了以原子能为标志的第三次技术革命。生产 社会化程度进一步加剐，巨型企业不断涌现。为了适应激烈的市场 竞争，企业纷纷建立内部分权管理体制，为了保障企业控制系统按 计划运作，监督各分支机构履行职责的情况，企业内部审计以企业 最高管理者代表的身份脱颖而出。1941年内部审计师协会的成立 成为内部审计突破账簿的束缚，向独立职业发展的里程碑。 现代的内部审计是适应企业规模与经营范围的扩大所带来的经 济I盛督和经济管理的需要产生和发展起来的。但最初的内部审计仅 仅是外部审计的补充和附和，主要局限于财务方面，如检查财产物 资的安全完整、发现会计资料的错弊等。近年来，随着现代经济和 科学技术的迅猛发展，企业管理业务更为繁杂，内部审计也随之不 断发展，在审核和评价财务、会计工作的同时，着重向管理方面延 伸，审核和评价企业各种经营活动与管理控制系统。发现问题，并 提出合理化建议。现代内部审计工作已由传统的纠错防弊功能发展 企业内部审计现状夏其发展对策研究8j， 为对各部门或项目管理过程进行事前、事中控制，事后审计监督。 纵观西方企业内部审计的发展历史可以看出，内部审计是经济 发展的产物。与西方企业内部审计产生和发展的背景不同，我国的 内部审计产生于20世纪80年代初，主要是在政府的要求下建立和 发展起来的。近20年来，我国内部审计工作发展较快。目前。已 制定了一系列内部审计制度、内部审计条例等。我国内部审计工作 的发展主要有四个方面的特征：在服务上更具有内向性；在审查范 围上更具广泛性；在作用上更具稳定性；在监督上更注重微观监督 与宏观监督的统一性。 1999年6月，内部审计师掾会对内部审计的定义作了较大的 改动。改动前的定义是：内部审计是在组织内部检查和鉴定其各种 活动。以服务于该组织的独立的评价功能。内部审计的目标是协助 本组织的成员有效地履行其职责。为此，内部审计应提供对有关活 动的分析、评价、建议、咨询意见和信息。改动后的定义是：内部 审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立的、客观的保证和 咨询活动。国际内部审计师协会理事会颁发并已于2002年1月1 日起实施的《内部审计职业实务准则》导言中所表述的内部审计 定义是：“内部审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立 的、客观的保证和咨询活动。它以系统的、专业的方法对风险管 理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善，帮助组织实现其目 标。”从这一新定义中可以得到的启迪是：内部审计是一项保证和 咨询活动，是为增加价值和改进经营、实现组织的目标服务的，是 作用范围很广、建设性很强的服务性工作。 我国的《内部审计准则(征求意见稿)》关于内部审计的定义 为：内部审计，是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活