第三章 新税收法律制度.pptVIP

广告费和业务宣传费★★★ （1）税前扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 （2）广告费条件：　①广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；　②已实际支付费用.并已取得相应发票；③通过一定的媒体传播。  扣除最 高限额 销售（营业）收入×15% 实际扣 除数额　　 扣除最高限额与实际发生数额孰低原则。例如：纳税人销售收入2000万元，广告费发生扣除最高限额2000×15%=300万元。 （1）广告费发生200万元：税前可扣除200万元 （2）广告费发生350万元：税前可扣除300万元 超标准 处理 结转以后纳税年度扣除 捐赠 项目 税前扣 除方法 要点 公益 性捐 赠 限额比 例扣除　　 ① 限额比例：12%； ② 限额标准：年度利润总额×12%； ③ 扣除方法：扣除限额与实际发生额中的较小者 ④超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。 非公 益性 捐赠 不得 扣除 纳税人直接向受赠人的捐赠，应作纳税调整 6．亏损弥补，根据税法的规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 以下属于企业所得税收入不征税的项目有（ ） A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 B.国债利息收入 C.企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金 D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 【答案】AC （多选）按《企业所得税法》规定，下列各项属于征税收入的有（ ） A、特许权使用费收入 B、租金收入 C、国债利息收入 D、接受捐赠收入 （单选）根据《企业所得税法》的规定，下列各项属于不征税收入的是（ ） A、销售收入 B、财政拨款收入 C、国债利息收入 D、接受捐赠收入 根据《企业所得税法》的规定，下列各项中纳税人在计算应纳税所得额时不能扣除的税金是（ ）。 A．消费税 　B．营业税 C．增值税 D．土地增值税 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除其中包括：（??? ） A．企业生产的成本、费用?????? B. 企业的消费税税金???????? C．企业的损失???????? ??????? ?D. 赞助支出 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 被没收财物的损失 C. 企业所得税税款 D. 未经核定的准备金支出 某企业本年利润总额为20万元，全年的销售收入为100万元，工资总额为10万元，全年支付的职工福利费为2.4万元，向工会支付工会费2000元，全年的业务招待费10万元，对外捐赠支出为6.6万元，本年发生广告费5万元。企业所得税率为25%。 要求：计算本年企业的所得税 （1）企业允许扣除的工资总额=10万元 （2）允许扣除福利费=10×14%=1.4万元 多扣了1万元 （3）允许扣除的工会费=10×2%=0.2万元 （4）允许抵扣业务招待费的限额=100×5‰=o.5万 本期发生额的60%=10×60%=6万元 所以只能扣o.5万元 （5）对外捐赠支出可以扣除的限额=20×12%=2.4万元 （6）广告费可以扣除的限额=100×15%=15万元 企业应纳税所得额=20+1+（10-o.5）+（6.6-2.4）=34.7万元 企业应交的所得税=34.7×25%=8.675万元 （五）企业所得税征收管理 1．纳税地点。居民企业以企业登记注册地为纳税地点（除税收法律、行政法规另有规定外）；登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 2.纳税期限。企业所得税按年计征，分月或者分季预缴。年终汇算清缴，多退少补。 3．纳税申报。 （1） 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，预缴税款。 （2） 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （3）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（?? ） A. 2008年1月1日至2008年12月31日??? B. 2008年5月5日