【毕业设计.论文】基于公司治理的会计政策选择研究.pdfVIP

经济论丛 基于公司治理的会计政策选择研究 ◆茹晨茜 　中南财经政法大学会计学院 　　【摘 　要 】企业财务信息的质量直接关系到市场经济的有序运作和健康发展 ,而会计政策选择则是影响企业财务信息质量的一个重要因素 。我 国上市公司利用会计政策选择进行利润操纵的情况屡禁不止 ,其根源在于我国上市公司治理体系的不完善 。如何从公司治理角度为新准则创造 良 好的运行环境至关要 。本文对我国上市公司的会计政策选择中存在的偏差和公司治理现状进行了剖析 ,并在公司治理架构下提出了会计政策选择 的政策建议 。 【关键词 】公司治理 　内部权力结构 　外部监控机制 　会计政策选择 　新会计准则 　　一 、公司治理与会计政策选择的内涵及其关系 全面引入了公允价值计量属性 ,并且给予公司更大的自主权来调整其 ( ) 会计政策 ,扩大了上市公司利润操纵的空间: 公司治理 Corporate Governance 这一术语首先在 20 世纪 80 年代 ( ) ( ) 1 新债务重组准则和非货币性交易准则给上市公司重新带来高 的英文文献中出现 ,世界经济合作与发展组织 OECD 在公司治理原则 中,对公司治理定义如下 :公司治理是一种据以对公司进行管理和控制 额利润 。新 《债务重组 》准则将原先因债权人让步而导致债务人被豁免 的体系 ,它规定了公司的各个参与者的责任和权利分布 , 同时它提供一 或者少偿还的负债计入资本公积的做法 ,改为计入营业外收入 ,对于实 种用于设置公司目标的结构并提出达到目标和监控运营的手段 。 物抵债业务 ,引进公允价值作为计量属性 ,公允价值与重组后债务账面 根据我国财政部 2006 年颁布的 《企业会计准则 ———会计政策 、会 价值的差额计入当期损益 。这一会计准则对一些高负债公司利用债务 计估计变更和会计差错更正 》,会计政策是指企业在会计确认 、计量和 重组蓄意包装利润预留了空间。新 《非货币性资产交换 》准则也规定 , 报告中采用的原则、基础和会计处理方法 。会计政策的选择是一个动 以非货币性资产换入的资产应当以公允价值和应支付的相关税费作为 态的过程 ,它贯穿于企业从会计确认到计量 、记录 、报告诸环节构成的 换入资产的成本 ,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益 。 整个会计过程 ,会计系统运行的过程其实就是会计政策选择的过程 。 再次运用了公允价值来计量 , 由此产生的结果是 ,这一交换将再次产生 会计政策的选择直接作用于会计信息 ,会计信息是公司治理的重 利润 。 ( ) 要依据 。同时 ,公司治理机制又对会计政策的选择有一定的约束力 ,对 2 无形资产开发费用处理以及摊销期 、摊销方法的改变 ,为上市 会计信息质量施加影响。因此 ,完善的公司治理机制能够实现会计政 公司的利润操纵开了方便之门新 《无形资产 》准则将企业的研发过程划 策的选择从机会主义到效率的转变 ,保证会计政策的选择以公允性为 分成两个阶段 ,并允许开发支出予以资本化 。但是在实际操作中,很难 导向,从而提高会计信息质量 ,体现会计信息的决策有用性 。 明确划分研究和开发两个阶段 。因此 , 公司如何划分研究阶段和开发 　　二 、我国企业会计政策选择的现状 阶段 ,也就决定了研发支出费用化和资本化的分界点 ,从而达到操纵利