【毕业设计.论文】基于新会计监管理论的上市公司会计监管问题研究.pdfVIP

贝孝会探祈 基于新会计监管理论的上市公司会计监管问题研究 一张琳国家开发银行天津分行 [摘要]会计监管是上市公司的利益相关者以及维护公共利益的政府、社会及中介机构等对公司的会计活动进行全方 位的监督与管理，保证其在既定的规则下合理地开展工作。本文通过回顾会计理论的演进过程，试图为新形势下上市公司的 会计监管找到新的理论依据，并为加强我国证券市场会计监管予以启示。在此基础上，分析了我国上市公司会计监管存在的 问题，并提出了相应的对策。 [关键词]会计理论上市公司会计监管 一、会计监管理论的演进 二、我国上市公司会计监管存在的问题 1传统会计监管理论 1政府监管效果不好 根据传统的会计监管理论，实施会计监管是因为投资人及证 我国上市公司会计监管体系从无到有．监管规范日渐完善， 券市场无法在效益不同的企业之间作出区分，而之所以无法作区 但是会计信息失真现象却越来越严重。会计舞弊案件的频频发 分．又是因为与会计信息相关的一些因素。列夫威奇(1980)归纳生．很大程度上影响了投资者对会计信息质量的信心。虽然监管 了这些因素．并运用有效市场假说加以否定．从而否定这些理论 部门不断加强监管力度．但处罚的威慑力非常有限。严重的会计 的合理性。 信息失真和收效甚微的信息披露违规处罚效果．显示了我国上市 早期会计监管理论被有效市场假说以及相关的经验证据否定 公司政府会计监管效果不好。 后，那些认为有效市场假说成立的研究者，又从有关市场失灵的 2．外部监管力度有限 经济学理论中为会计监管寻找理论支撑。 由于违规成本低廉．处罚力度不大．使得一些会计师事务所 问题是在提供会计报告信息方面是否存在市场失灵，取决于 冒险出具虚假报告。此外．监管机构缺乏独立性。一些企业借助 私人提供信息及签订契约的成本与同样产出水平下会计监管的成 事务所完成会计业务，然后又由事务所进行审计，使会计师事务 本，哪个更高。如果会计监管的成本巨大．且没有证据足以说明 所的独立性丧失，造成会计信息质量下降。 相对于企业订约和提供信息的私人成本．会计监管成本到底有多 上市公司外部监管主要依靠会计师事务所等社会中介机构。 大，以及监管可带来的利益．就无法明显地看出监管主体进行会 但目前来看．社会性的监督机构并没有起到最后防线的监督作 计监管是否会改善社会福利。因此，会计监管及监管主体的目的 用。我国目前有些会计师事务所执行审计业务时，不按独立审计 是不是为了弥补市场失灵就值得怀疑．这意味着假设会计监管是 准则等执业规范的要求，在未实施必要的审计程序，未获取充分 对市场失灵的反应不再合理。 的审计证据情况下就确认有关事项．造成审计后的会计报表失真 2．新会计监管理论 或者发表了不恰当的审计意见。 新会计监管理论以产权理论和政治活动的经济理论为基础支 3内部监管机制缺乏 撑．对会计监管理论有了新的拓展。 我国上市公司普遍存在着大股东操纵董事会、董事会与总经 根据产权理论．新会计监管理论用契约成本解释会计选择。 理两职合一、董事会成员缺乏独立性等现象，审计委员会形同虚 既然企业的本质是若干契约的结合．签约各方就要求对契约进行 设．监事会也很难起到内部监管作用。目前我国上市公司监事会 监督，而会计则在制定契约、监督契约的实施中发挥着重要的作 存在独立性差、监事工作不到位、监事人员专业素质不高、知识 用。如果某个契约减少代理成本比其他的契约更为有效．所应用 结构不合理的现象，使得监事会难以真正发挥作用。审计委员会 的会计程序就比其他程序要好。 又往往是董事会的一个下设机构，是组成董事会的二级委员会， 依据政治活动的经济理论，新会计监管理论用监管活动中的 因此，审计委员会职责的有效履行不仅取决于审计委员会本身， 信息和契约成本解释监管主体的行为与公众利益假设之间的不一 还取