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财经纵横 浅谈新税制对邮政企业的影响 陈志慧 广东省邮政公司肇庆市分公司 摘要：根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)的要求，自 2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。通过一年的实践，本人认为邮政业营改增税制改革对邮政业造成的影 响是多方面的，涉及到邮政企业收入、收差(利润)及经营等各方面。 关键词：新税制；邮政企业；影响 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）002-000281-02 一、“营改增”前后的税率变化 从上述的税率变化可以看出，这次税制改革，函件、包裹、报刊 根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业 等传统业务依然可以享受免税政策，基本不受影响，影响最大的是集 税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)文件中对应税服务范 邮业务。 围注释，邮政业是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄 “营改增”的税制改革对邮政企业各专业的税率变动中，集邮专 递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包 业是变化最大的，由原来的3%营业税(价内税)，变成现在11%的增值 括邮政普遍服务(指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发 税(价外税)。举例，2013年业务部门创收1个亿的集邮业务销售额，列 行和邮政汇兑等业务活动)、邮政特殊服务(指义务兵平常信函、机要 到收入报表就直接反映1个亿的集邮收入；然而，同样是创收1个亿的 通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动)和其他邮政服务 集邮销售额，在2014年的收入报表上则只能是列9009万，使得同比数 (指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动)。“营改增”前后的税率 明显下降了10个点左右。虽然这是增值税改革后，把收入的水份挤压 变化主要是： 了出来，是对收入的真实反映，但对经营者来讲确实是收入任务压力 (一)原营业税制下，函件、包裹等邮件寄递、邮票发行、汇兑除 增加了。由于近两年受国家宏观政策影响，集邮业务经营环境大不如 纪念邮票发行按3%征税，其它免税。“营改增”后，函件、包裹等 前，业务发展举步为艰，“营改增”税制改革，无疑让集邮业务发展 邮件寄递、邮票发行、汇兑纳入邮政业全部免征增值税。 “雪上加霜”。 (二)原营业税制下，报刊发行按“邮电通信业按3%税率征税”同 三、“营改增”对邮政企业收差(利润)方面的影响 时享受70%的免税优惠；“营改增”后报刊发行纳入邮政业全部免征 这里仍然以变动最大的集邮业务为例子，讨论“营改增”对邮政 增值税。 利润的影响。举例：某邮政公司取得邮品销售收入100万元，当月发 (三)改税前后，义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈 生加工制作支出60万元，设计支出6万在可以取得增值税专用发票进 士遗物的寄递均免税。 行抵扣或不能取得抵扣的情况下与营业税金利润比较分析。(设计支 (四)原营业税制下，邮册、集邮用品按“邮电通信业按3%税率征 出属于现代服务业纳入营改增税率6%) 税”。“营改增”后，税率分别为11%、17%。 项目 营业税 增值税(无进项抵扣) 增值税(实现100%进项抵扣) (五)原营业税制下仅限代理邮储银行业务免税。“营改增”自 税率 3% 11% 11% 2015年12月31日前邮政企业为