会计师事务所质量控制评价指标体系的研究.pdf

■■IFENDS融OF二 I 会计师事务所质量控制评价指标体系研究 河南工程学院会计学系 黄胜华 【摘 要】影响会计师事务所质量控制的因素有很多，按照全面、简洁、科学、可操作性原则，文章选取了会计师事务所职业道德水平、 专业胜任能力、业务执行、事务所规模、监控、其他相关指标等六个方面来构建会计师事务所质量控制评价指标体系，并对指标进行 了描述 【关键词】会计师事务所； 质量控制； 评价； 指标 对会计师事务所进行质量控制评价，评价指标体系的建 早，根据相关文献，事务所审计质量评价指标主要侧重于事务 立非常重要，对事务所质量控制评价指标体系进行构建，将有 所规模、行业专长、组织形式、诉讼、独立性、品牌声誉、风险意 利于全面正确地评价事务所的质量水平，全方位规范事务所 识等几个方面。国内学者对事务所审计质量评价问题也进行 的行为，同时，也有利于监管部门定期对事务所的质量控制情 了深入的研究，根据相关文献，评价指标主要侧重于营业收 况进行监督。 入、注册会计师人数、从业人员数量、事务所成立时间的长短 等几个方面。 一 、 会计师事务所质量控制评价指标体系的构建原则 本文认为会计师事务所质量控制评价体系应该具有系统 会计师事务所质量控制评价指标体系是对事务所质量控 的整体性、层次性、相关性、适应性等特征。构建会计师事务 制的相关影响因素进行的基本判断，描述会计师事务所质量控 所质量控制评价体系应从定性分析入手，以定性评价为基础， 制的指标有很多，选择评价指标时，应遵循和贯彻以下原则： 同时结合定量指标，以定量评价为手段，采用定性与定量相结 (一)全面性原则 合的方法。 会计师事务所质量控制受到事务所内外众多因素的影响 本着理论联系实际，理论为实践为决策服务的初衷，在参 和制约，要求我们在选取指标时必须全面、完整地选择各级各 考国内外相关学者研究成果的基础上，结合河南省会计师事 类指标，做到绝对指标与相对指标相结合，定性指标与定量指 务所的具体情况，根据本研究是进行会计师事务所微观评价 标相结合，从而能从各个侧面、各个层次去揭示和反映会计师 的评价 目的，在财政部发布的会计师事务所质量控制准则和 事务所质量控制的整体状况。 中注协会计师事务所综合评价办法的理论指导下，有针对}生 (二)简洁性原则 地选取了会计师事务所职业道德水平、专业胜任能力、业务执 从评价的适用性考虑，不可能包括太多的指标，因为指标过 行、事务所规模、监控、其他相关指标等六个方面来构建会计 多会影响关键因素作用的体现，难免会出现部分指标间的高度 师事务所审计质量评价指标体系。 相关，进而导致质量控制评价的失真，这就需要 众多的指标中 作出选择，即指标的选择和设置需要考虑典型l生和代表性，应用 三、会计师事务所质量控制评价指标体系的构建 尽可能!!l旦信息尽可能大的指标去反映多方面的问题。 (一)会计师事务所质量控制评价指标体系 (三)科学性原则 本文采用由河南省注册会计师协会发文，以调查问卷的 会计师事务所质量控制评价的每一个指标都应该具有确 方法 ，对河南省部分会计师事务所进行了质量控制的问卷调 定的深刻内涵，指标体系的建立依据必须是 目前我国会计师 查。从参加问卷调查的 100多家事务所中，整理出86份有效 事务所质量控制本身的现实状况 ，应选择含义准确、便于理 的调查问卷，结合前面的理论分析，本文构建的会计师事务所 解、易于计算及分析的可靠和实用