【论文】高校会计电算化系统的内部控制问题探讨.pdfVIP

会计与审计 ·__jk Ej 同校会计电算化系统的内部控制问题探讨 兰江梅 (华东交通大学，江西南昌330013) 摘要：高校会计电算化是指高校将计算机技术应用于会计工作领域，利用会计软件替代手工完成或在手工下很 难完成的会计工作过程，以达到提高高校财会管理水平，实现会计工作现代化的目的。内控制度是确保会计工作能 够顺利进行的根本保障。本文首先探讨了高校会计电算化对内部控制的影响，在此基础上分析了高校会计电算化环 境下内部控制存在问题，并据此提出解决对策。 关键词：高校会计电算化；内部控制；存在问题；对策 一、高校会计电算化对内部控制的影响 极其容易被无痕迹地篡改，数据真实性和可靠性受到挑战。 ’i．会计部门业务范围的变化导致内部控制范围的变化 ’5，网络环境存在放大外部风险 高校会计电算化使得会计业务部门的业务范围更广更 以计算机为基础的会计电算化系统可实现会计部门内 为复杂。原先由几个部门共同完成的业务，现在由会计部门 部子部门、会计核心系统与辅助系统、会计部门与高校其他 协同承担或者全权承担，也就是说会计人员不仅要利用计算 部门、会计部门与校外的网络联结，达到信息共享和提高办 机完成基本的会计业务，还要完成包括人力资源、财务分析 公效率的目的。但是网络的不安全性使得会计系统容易遭 在内的其他综合业务。因此，会计核算的内部控制范围进一 受外部网络攻击，造成信息泄露、文件丢失和机器死机等问 步扩大，风险种类和风险损失程度也增加了，加大了内部控 题。这些安全隐患是会计手工记账所没有，因此，高校会计 制的难度。 电算化扩大了会计系统的外部风险。 2．核算方式的变化导致内部控制方式的变化 二、高校会计电算化内部控制存在的问题 在会计电算化环境下，原先由手工完成的工作现在大部 I．高校对会计电算化环境下的独特风险没有足够的 分由会计系统代替，相应的手工核算方式下的一些内控措旋 认识 也由会计信息系统借助一定的软件和程序完成，比如借贷平 目前，高校已经基本实现会计电算化，但是大多数高校 衡检查、余额发生平衡检查、总账和明细账一致性检查等。 并没有针对这一改变建立专门的内控体系。内控体系还停 因此，在电算化环境下，内部控制由单纯的人工控制变为人 留在手工会计核算阶段，有的甚至没有设立内控体系，形成 工和系统协同控制。 巨大的风险暴露。内控制度的各个组成部分，即组织控制、 3，会计电算化对会计人员要求更高 操作控制、数据输入与输出控制、硬件与软件系统的开发与 高校会计电算化不仅要求会计人员精通基本的会计和 维护控制，或者缺少或者不完善。 财务知识，还要求会计人员掌握计算机基本知识和使用技 2．操作人员权限管理和岗位责任制形同虚设 能，能够熟练操作电子表格、数据库管理系统，适应会计电算 会计电算化的权限管理，是通过会计系统的用户名和密 化环境下账务处理流程的变化，了鳃网络及电子商务，清楚 码实现的。会计人员碍于同事关系，不能严格按照规章保管 会计电算化风险特征和防范措施。这对会计人员提出更高 用户名和密码，这使得权限管理形同虚设。会计电算化核算 的要求，更容易引起操作风险。特别是对于从没有接触过会 提高了工作效率，能够实现数据批量、集中处理，原先由多人 计电算化、适应手工处理会计业务的人员来说是一个巨大的 承担的业务现在可由一人承担，这直接导致了同一业务人员 挑战。