合伙人信誉及其基础.pdfVIP

ON DISCUSSlONPARTNERSHlP 合伙制漫谈 合伙人信誉 一 及其基础 会计师事务所的台伙 协议时．不虚夸自己的私人财产，不虚报自己的技术．籀 人必须诚实守信公正 能开拓市场或管理协调等方面的特别能力。虚夸私A财 和有合作精神。人的信誉 产的台伙人，在独立审计活动中，更容易失去必要的“职 实际上是为长远利益牺牲 业谨慎”(RKMautsHA 短期利益的种责任并 会计师事务所发生严重的审计失败时．虚夸私人财产的合 因此而换取的不可准确测 伙人可能连累并损害其他有关台伙人的利益。能力分为 度的财富。合伙人应该基 般能力和创新能力。前者较容易测度．如用莱传达基本能 于长远利益和会计师事务 力的文凭技术职称证书和注册会计师资格证书等的真 所整体利益来考虑约束自 伪，可以到发证机构去核实。关键是后者即在职业判断、 己的机会主义，不使自己 业务开拓和管理协调等方面的创新能力．可能出现当事人 的决策玷污了会计师事务 说的较好而实际上却较差．或者恰好反过来。这就是代理 所具有社会公信力的美誉或亵渎注册会计师客观公正的 理论中常说的”逆向选择。(2)在执业过程中不偷懒、不 天职。同时．会计师事务所要把合作作为种品质并在 欺骗或不欺诈审计业务的委托人．不发生“道德风险。合 合作中公正地评判其代理人的业绩。 伙人也要亲临审计一线．他们的机会主义倾向可能使得他 们偷懒(比如省略必要的审计程序)说谎(如隐瞒审计风险 的严重性)和欺诈(翊与被审计单位台谋．骗取严重不实的 审计报告)等。所有这些都可能导致会计师事务所的审计失 信誉与法律样都是维持正常的独立审计秩序不可缺 误或审计失败，损害会计师事务所的公信力．为自己的短 少的机制。信誉是拥有私人信息的交易力对没有私人信息 期利益损害了会计师事务所的长期利益。(3)对非台伙人诚 的交易方的种承诺经济学把信誉理解为一种制度安排 实守信。这主要是客观，公正地执业和评价非合伙人的 而不是道德(张维迎1999．2002)。 成绩．给非台伙人一个稳定的工作环境．信守与非合伙人 会计师事务所合伙人的信誉主要包括(1)在签订合伙 达成的合约．不克扣他们的利益。 作者简介：王善平博士，湖南大学会计学院副院长，教授。曾主持国家哲学社会科学基金项目与财政部重点会 计课题，在专业刊物上发表80余篇学术论文，出版专著《国际会计研究》和《资本市场规模化中的独立审计机制 研究》等。 中国注册会计师 2002年12月号 28 DlSCUSSlONON 合伙制漫谈 的船督，(3)虚假审计报告的受害人通过司法获得赔偿的 渠道不畅通不经济(刘峰许菲，2002)。 2．合伙人对审计委托人讲信誉的前提之二是合伙人有 1．合伙人对审计委托人讲信誉的前提之一是审计委托人 能√j也有动力提供具有公信力的审计服务。所谓有能力主 要求合伙人讲信誉。这种力量主要来源丁四个方面