内部稽核在证券公司风险管理中应用.pdfVIP

SoundofMonetarySea 银海听涛 .#(% ’()*+,- .)+ 内部稽核在证券公司风险管理中的应用 , □ 刘 宇12 (复旦大学 应用经济学博士后流动站,上海 ;上海证券交易所 ) 1. 2004332. 200120 [摘要]本文在评价风险管理和风险管理导向内部稽核的涵义,探讨证券公司风险管理导向内部稽核总体目标、风险识 别和稽核模式的基础上,提出证券公司创新风险管理导向内部稽核的措施:建立完善风险管理的良性机制;营造科学认 识风险的内部环境和企业文化;建立和完善内部稽核管理支持系统,提高内部稽核手段。 [关键词]风险管理;内部稽核;证券公司 [中图分类号] [文献标识码] [文章编号] ( ) F830 A 1003-1154200706-0051-03 部门通常在公司总经理统一领导下工作,对总经理 一、目前我国证券公司内部稽核的主要缺陷 负责或同时对董事会负责,接受监事会的检查和监 督。稽核部门对总经理负责的情况下,对董事会负责 首先,证券公司内部稽核职责定位尚不清晰。实 常流于形式,接受监事会检查更是敷衍了事。 务中,证券公司内部稽核与其他风险控制部门往往 最后,稽核范围受限,难以及时发现重大风险。 存在冲突,影响了内部稽核的独立性和风险控制的 实务中,有的证券公司内部稽核大多重经纪业务及 有效性。有的证券公司的董事和股东更多是关注经 分支机构财务检查,轻自营证券业务、受托理财业 营业绩,在管理层看来,内部稽核的设置及稽核工作 务、投资银行业务、融资业务及公司总部的财务控制 的开展都意味着经营成本的增加。有的证券公司风 检查。事实上,自营证券业务、受托理财业务潜伏的 险管理部门涉及专职的风险管理部、财务部、稽核部 风险,正是近年来证券公司爆发危机的主要源头。此 以及投资银行内核小组,这些风险管理部门的职能 外,对证券公司投资银行业务,对总部财务控制稽核 如何划分,以形成有效的监督制衡机制,还有待梳理 往往被忽略。 和明确。 其次,证券公司内控制度不够健全。根据COSO 二、证券公司风险管理导向内部稽核风险识别 的 《内部控制—整体框架》,内部控制包括控制环境、 和稽核模式 风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。内 控制度建设是一项基础性工作,它可以保证内部稽 (一)基于风险管理导向的内部稽核 核工作有章可循,提高稽核效率。但目前一些证券公 风险管理导向内部稽核的目标取决于对企业内 司忽视内控制度建设。 部稽核的功能定位,防范、化解和降低风险、提升企 第三,传统内部稽核方式已不适应发展的需要。 业价值是其整体目标。所谓防范、化解和降低风险, 随着跨国公司迅速崛起,企业竞争日益激烈,特别是 不仅指审计风险得到防范、化解和降低,而且通过企 世纪 年代以后,知识经济等外部环境的变化引起 20 90 业自身风险管理活动及内部稽核,防范、化解和降低 企业管理重大变革,最明显的如实施公司治理改革、强 企业在创造财富过程中所面临的诸多风险,进而使 化风险管理、改造组织机构和业务流程,传统的控制导 得内部稽核风险也相应降低到可接受水平。运用风 向、过程导向以及风险导向稽核,难以胜任内部稽核己 险管理导向内部稽核,稽核人员在稽核中必