【论文】企业内部控制失效原因及对策分析.pdfVIP

内部控制 INTER NAL CONTR OL 企业内部控制失效原因及对策分析 江苏科技大学 狄 为 陈 英 内部控制是企业治理的核心，近年来受到人们普遍的关注。企 规事件进行揭示。有不少上市公司的监事甚至看不到公司的年度 业建立完善的内部控制，可以提高企业的经营管理水平和风险防 财务报表。此外，按照有关制度的要求，上市公司的董事会下应设 范能力，合理保证经营管理的合法合规、资产安全以及财务报告及 立审计委员会，由独立的董事负责。但是许多上市公司至今仍未成 相关信息真实完整，提高经营的效率和效果，促进企业实现发展战 立审计委员会，部分已经成立的审计委员会也根本没有发挥作用。 略。但是，实践中许多企业的内部控制基本上流于形式，不能发挥 （二）企业治理结构不完善我国的上市公司股权过度集中，国 作用。本文从多维视角对其原因进行了分析，以期找到应对之策。 有股东在上市公司的比例很大，“内部人”控制现象严重。从表面上 一、企业内部控制失效原因 看，各级政府部门、国有控股公司以及各类国有产权代表，虽然通 （一）法律体系不健全 目前，我国有关内部控制的指导原则、 过一定的方式被明确为国有资产的投资主体，履行资产所有权的 指引、规范很多出自不同的政府部门，鉴于不同政府部门工作重点 职能。但是各级代理人并没有享有剩余索取权，不是真正的所有 也不同，这种做法使得部门之间的要求存在互不兼容的情况。法律 者，因而缺乏足够的经济利益驱动去有效地监督和评价经营者。产 法规的不健全，政府的多头管理，使得内部控制制度的责任主体不 权不清必然导致权责不明，企业内部控制增加的收益主体模糊。因 明确，导致企业无所适从，失去了积极性，从而被动执行甚至不执 此理性的经营者也就没有动力去想方设法加强内部控制制度的建 行。如：葛永华（2007）发现，虽然我国规定上市公司在年度报告中，设。这也造成了一些“怪现象”：上市公司内部控制的各种制度非常 监事会必须对公司是否建立完善内部控制发表意见，但仍有部分 健全，却存在利用改制、改组、拍卖、租赁、担保等手段侵占企业资 企业未按规定进行披露。杨有红、汪薇（2008）在2006年沪市公司内产，以及制造虚假会计信息欺骗投资者，损害中小股东利益等行 部控制信息披露研究中发现，内部控制信息披露的强制规定未得 为。欧阳昌永（2007）在对我国商业银行内部控制环境现状分析中 到有效执行。我国1500多家上市公司中，违规现象屡次发生，但历指出商业银行没有真正实行委托———代理关系，出现“内部人”控 来上市公司年度报告中的监事会报告基本上没有对公司存在的违 制的局面。 其与所有者的利益相一致，力求实现增长和报酬目标以及相关的风 的处罚力度，不可徇私枉法。其次，提高内部审计部门工作人员的业 险之间的最优平衡。 务素质和道德素质。再次，完善内部审计的相关规定、制度，包括科学 （二）完善内部控制管理体系，提升企业风险识别与应对能力 的审计方法、各项业务的审计程度和操作规程等要点，保证内部审 我国企业应注重风险管理的全面性，加强对风险种类的识别。以便 计规范性、严肃性和有效性。最后，实行内部控制机构审计报告制度。 实行全面的风险管理，并引进先进技术以方便对各种风险进行监 内部审计除了要对企业的业务经营、资金来源、贷款质量、经济效益 控。同时，要建立风险动态预警机制，在设立新的机构或开办新的 等进行常规或专项审计外，还应加强内部控制审计。另外，为提高内 业务时，应当体现“内控优先”的要求，事先制定有关的政策、制度 部控制的有效性，可以借鉴国外的经验，强制要求企业每年评估内 和程序，对潜在的风险进行计量和评估，并提出风险防范措施。 部控制执行情况，披露内部控制评价报告，并由注册会计师进行审 （三）完善组织结构建设，促进风险信息披露与沟通效率 合 计，出具审计报告。因此在监管上，建立内部控制评价机制，明确管理 理的组织结构的设置应遵循全员参与与专业管理相结合、权责明 层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任，持续 晰、信息畅通、成本效益等原则。因此，完善我国企业组织结构，可 性地对企业相关领域中所存在的风