浅析游轮企业内部控制.pdfVIP

税广 浅析游轮企业 内部控制 黄 聪 (重庆新世纪游轮股份有限公司，重庆 400060) 摘要：目前，全球性的金融危机使得企业面临的风险更加多样化，竞争 日趋激烈，如何增强游轮企业的竞争力，提 高经济效益，成为企业最关注的问题，建立健全 内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。 关键词：游轮企业 ；内部控制 ；对策 席卷全球的金融危机对我国经济产生了重大影响，使得企 游轮企业是依据财政部发布 的 内部会计控制规范一基本规范》 业面临的风险更加多样化 ，竞争 日趋激烈。我 国内河游轮企业 和具体规范进行制定的。更有甚者，内部会计控制制度是从 会 历经了十几年的发展，已经积累了一定的内部管理经验，到 目 计法》、 企业会计制度 、 企业会计准则 中直接摘抄过 前为止，虽然大多数游轮企业都制定了一整套 内部控制制度， 来的，虽然具有一定的通用性，但是和游轮企业的具体业务结 使企业的经济业务有章可循 ，但却在不同程度上还存在 内控的 合得不强，没有一定的针对性，实际效果较差；(3)内部控制制 不足 ，如 ：资产流失 、损失浪费等问题 ，直接影响 了游轮企业 度一经建立就长期 固定不变 ，未随着经济业务 的变动而改进 ， 的经济效益，阻碍了游轮企业的发展，因此，加强企业 内部控 随着时间的推移，内部控制制度与实际的偏差将会越来越大。 制制度的建设，已成为当今游轮企业迫在眉睫的需要。 2．内部控制环境薄弱 一 游轮企业内部会计控制现状 具体表现在：(1)股权集中程度较高，这样会带来大股东欺 1．内部控制意识相对落后 压小股东的情况 ，而且难 以形成对公司管理层的权力制衡 ，缺 管理者 的观念和意识没有随着时代 的发展和客观需要而更 乏有效的权力约束，导致 内部人控制现象严重，甚至很多管理 新 ，尚未真正认识到 良好的内部控制制度会为企业带来的经营 者凌驾于仅有的内部控制制度之上，可能导致公司其它治理机 效率提升、资产保全等长远利益。具体表现在 ：(1)重视服务和 制 的失效 ，从而使企业内部控制治理机制失效。(2)企业对于风 销售而忽视会计核算和分析 ，认为会计 的职能不过是记账、算账、 险评估缺乏足够的重视 。任何企业 内部控制制度的实施都要准 报账，不能产生直接的经济效益 ，这严重弱化 了会计的控制职 确识别与实现控制 目标相关的内部风险和外部风险，确定相应 能，其实会计资料所反映出来的企业经营管理得失对领导层有 的风险承受度。大多数游轮企业更加注重的是流程层面的控制 着很大的参考价值 ，(2)在制定内部控制的具体 内容时，大多数 活动和风险，忽视 了如因高管人员个人的风险偏好给企业带来 的交易行为很难界定该交易行为是否公平 ，因为交易的双方最 带来严重影响。一些损失惨重 的金融机构对公允价值会计计量 终结果有盈亏 ，对哪方是公平难 以确定；其次，交易的双方也 方法做 出猛烈抨击 ，提出了 目前公允价值在实务计量 中的缺陷： 很难界定是熟知交易对象，事实上，市场总是存在信息不对称性 ， (1)公允价值随市场波动而变动，价值变动随意性很大，在不 一 方总比另一方要知道多的信息，另外熟知的定义，熟知的程 断低迷的市场 中，公允价值计量要求不断对金融资产重新计价 ， 度 比较 ，实践很难界定；再次，交易市场总是存在强者与弱者 ， 账面价值大幅缩水，进而引起大规模恐慌 ，使得后果不断恶化 。 市场参与从来就没有公平性，那种理想的市场交易环境及公允 (2)公允价值并不能反映金融资产的真实价值，尽管 目前证 价格在现实的市场很难得到反映。 券的市场价值不断下降，但金融机构仍然持有资产且没有意图 (2)公允价值反映的利润不真实。反对者认为会计必须是对过 低价出售，按照公允价值会计的要求，却要承担资产减值的损失。 去的事项可以进行计量 ，而不是对未来将要发生的事项进行计量， (3)部分资产的证券市场 已经严重失灵，大量持有该类证券 否则财务会计变成财务预测，公允价值