【论文】电子商务引发的税收问题及对策.pdfVIP

科技资讯 2010 NO.28 SCIENCE TECHNOLOGY INFORMATION 学 术 论 坛 电子商务引发的税收问题及对策 1 2 闫策 刘峥 (1.中国精密机械进出口总公司 北京 100080; 2.海南航空股份有限公司 北京 100027) 摘 要: 电子商务在全球范围内发展迅速,对现有经济运行与管理模式产生了极大的冲击, 引发了许多税收方面的问题,导致政府税收大 量流失。电子商务的虚拟化、无形化、随意化、隐匿化给征管和稽查难度加大,对各国的税收协调提出更高要求。本文根据我国现行的 税收制度以及电子商务发展的规律重点分析了电子商务所引发的问题。同时,在电子政务已经发展到一定程度的假设前提下简要提出了 对于电子商务税收问题解决的一些想法, 即电子税局的设想,并在理论上分析了对于电子商务所引发的问题的解决。建议根据我国电子 商务发展的现状,结合西方发达国家的先进经验,对相应的网上交易涉税问题尽早给予解决。 关键词: 电子商务 税收问题 网络技术 电子税局 中图分类号:F 8 12 文献标识码:A 文章编号: 1672 - 3 7 9 1(2 0 10) 10 (a) -02 4 2 -02 电子商务(E -comm er ce) 是指通过互联 1. 1.2 对税源和税基的影响 1.2关于电子商务税收征管问题 网进行的各项商务活动的总和。尽管“com 当前, 大多数国家的流转税制度主要 传统的税收制度是建立在税务登记, m erce ”通常仅具有“商业”的意思,但“e-co 采取的是消费地原则和劳务发生地原则。 查账征收和定额征收基础之上的。这种面 mmer ce ”的内涵不仅仅包括商业领域,它更 因此, 对国内消费征收的税收构成了税收 对面的操作模式在电子商务时代显然不能 代表着一种在互联网迅速发展与普及的条 收入的主要税源。而电子商务形式,将会缩 适应实际需要, 电子商务的虚拟化、无形 件下, 各种企业对内部和外部资源,利用信 小地理上的差距, 导致跨国商务交易的大 化、随意化、隐匿化给税收征管带来前所未 息技术进行信息整合的过程,这是目前电 幅度增加。同时,跨国商务交易的形式也会 有的困难。 子商务的本质特征。 有所变化, 从企业与企业之间的集中交易, 1.2 . 1 税收管辖的确定 电子商务从产生到现在的短短几年中, 转变成企业与个人消费者之间的分散交 目前我们实行的是居民原则和地域原 发展非常迅猛,有关数据表明,截止到1998 易。这种变化,一方面由于出口商的变化较 则并重的方法。在电子商务活动中,交易的 年底,全球使用因特网的人数估计在1亿左 小而保证了出口的货物和劳务将得继续获 一方主体将会大量的是作为直接生产者和 右,全世界利用因特网购物的人数为1800 得退税的待遇; 另一方面, 由于进口货物和 消费者的个人。若要将这些个人作为进出 万;到2000年,这一数字将增加到1.2 8亿;从 劳务的主体多为个人,且进口分散,数额较 口商品免退税或补征税的主体, 不仅将加 1997年至2002年, 网上购物销售额将以每年 小,加大了对进口货物和劳务征税的难度, 大征收管理工作的难度, 也会增加征收管 103% 的速度增长,2003年达到了1.24 万亿美 从而增加了税源的流失。因而影响到了税 理成本, 降低征收管理效率。因此, 在电子 元。我国电子商务交易额达2700 多亿元人 收收入的增长。 商务状态下, 税收管辖应遵循的原则和可 民币。( 如图1) 电子商务会改变许多传统商务的交易 适用的方式, 是否需要改变, 如何改变,将 电子商务具有商务活动空间虚拟,纳 形式甚至是交易内容, 比如将有形产品转 是我们面临的一个严峻问题。 税人经常流动,住所不确定,课税对象边界 变为无形产品,将文