企业兼并重组的税收优惠.pdfVIP

ws 企业兼并重组的税收优惠 EnterpriseM erger＆ ReorganizationCausedthePreferentialTax 在经济结 构调整 的大背景下 ，相关行业 的兼并重组将成为重头戏 。有人 预测 ，2O09年 企业将迎来并购重组的高潮 。5月7日，财政部 、国家税 务总局联合发布 《关于企业重组业务 企业所得税处理若干 问题 的通知》 (财税 [2009]59号文)，企业重组 的税收负担也将 因此 大幅降低 。然而 ，新政 已经 出台近半年 ，不少企业似乎并没有对此 给与足够 的关注 。 在我 国出台的十大产业振兴规划 j 的，且不以减少、免除或者推迟缴纳 资成立新企业 ，企业 的全部资产 以及 中，推动企业兼并重组既是产业振兴 税款为主要 目的 二是被收购、合并 股东投资的计税基础均应 以公允价值 的重要内容，也是主要手段。与此相适 ； 或分立部分 的资产或股权 比例符合规 为基础确定 。 应，上半年我国财政部推出了 《关于企 - 定 比例 ：三是 企业 重组 后 连 续 12个 企业发生其他法律形式简单改变 业重组业务企业所得税处理若干 问题的 月 内，不改变重组资产原 来 的实质 的，可直接变更税务登记 ，除另有规定 通知 》，规范了企业重组的企业所得 ； 性经营活动 ：四是 重组交 易对价 中 外 ，有关企业所得税纳税事项 (包括亏 税处理，规定普通重组和特殊重组适 涉及股权 支付金额符 合规定 比例 ； 损结转、税收优惠等权益和义务 )由变 用不 同的企业所得税处理办法 ，对特 五是企业 重组 中取得股权 支付 的原 更后的企业承继，但 因住所发生变化而 殊重组给予税收优惠，从而推动企业 j 主要股 东 ，在 重 组后 连 续 12个 月 不符合税 收优惠条件 的除外。 重组 ，实现产业调整和振兴 。 内，不得转让所取得 的股权 。 企业债务重组 ，以非货 币资产 对于一些特殊性重组，适用不 同 清偿债务 ，应当分解为转让相关非货 区分企业重组性质 的计税基础和计税方法 ，其 中包括 ： 币性资产、按非货 币性资产公允价值 国家税务总局有关人士介绍，企 ； 企业债务重组确认 的应纳税所得额 占 清偿债务两项业务 ，确认相关资产的 业重组是指企业发生 的产生法律结构 ： 该企业当年应纳税所得额5O％以上 ， 所得或损失。发生债权转股权 的，应 或经济结构重大改变 的交易 ，包括企 ； 可以在5个纳税年度 的期间内，均匀计 当分解为债务清偿和股权投资两项业 业法律形式改变、债务重组、股权 收 入各年度 的应纳税所得额 。此外，企 务 ，确认有关债务清偿所得或损失。 购、资产收购、合并、分立等。 业发生债权转股权业务 ，对债务清偿 债务人应 当按照支付 的债务清偿额高 财税 [2009]59号文将企业重组 和股权投资两项业务暂不确认有关债 于或低于债务计税基础 的差额 ，确认 的税务处理区分不 同条件 ，分别适用 务清偿所得或损失 ，股权投资的计税 债务重组所得或损失 。债务人 的相关 于一般性税务处理规定和特殊性税务 基础以原债权 的计税基础确定 。 所得税纳税事项原则上保持不变。 处理规定 。一般性税务处理规定作为 一 般性重组的税务处理 。企业重 企业合并 ，合并企业应按公允价 原则性规定普遍适用，但对于一些特 { 组除符合财税 (2009]59号文规定 值 ，确定接受被合并企业各项资产和负 殊性重组，则适用不同的计税基础和 适用特殊性税务处理的外，按 以下规 债 的计税基础。被合并企业及其股东都 计税方法 。因为从一般性税 收原则出