我国企业内控制度现状及发展趋势探析――由法国兴业银行弊案带来的启示.pdfVIP

现代商贸工业 No．1，2009 ModernBusinessTrade 2009年第1期 Industry 我国企业内控制度现状及发展趋势探析 ——由法国兴业银行弊案带来的启示 周长信王 宁 (广东省公路建设有限公司，广东广州510600) 摘要：内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分。随着现代企业制度的建立，迫切需要企业早日建立健全 企业内部控制体系，提高企业内部控制的效率和效果。随着法国兴业银行事件的爆发．内控制度在企业经营管理的重要性 更是被提到了一个更高的程度。随着我国市场经济体刳的建立．内部控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化，探讨在 新的经济环境下。如何建立和强化企业的内部控制。 关键词：内控制度；法国兴业银行弊棠；现状；启示 中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1672-3198(2009)01-0061—01 l法国兴业银行弊案始末 资料的真实和可靠。例如，一个良好的内部控制制度，要求 凭证在入账以前必须先进行审核，凭证的传递要遵循一定 2008年1月24日法国兴业银行披露该行遭遇了银行 业历史上最大的一宗欺诈案，弊案迫使该行紧急发起55亿 的程序，要对账证和账表进行核对。通过这些控制手段，就 欧元(合80亿美元)的融资行动。 有可能减少错误的发生，保证会计信息资料的真实可靠。 通过对案件进一步剖析，我们发现：这样一位资历较浅 2．3有利于实现企业的经营方针和经营日标 的人之所以进行大量的交易而未被发现，一方面是因为他 健全的内部控制制度。通过实施职责分上和合理的上 以法国兴业银行的资金进行交易，相关的保证金追缴由银 作程序等手段，可以增强企业的管理功能，会计信息可以在 行结算，银行本身对其操作予以认同，这些投资组合中的金 会计系统中畅通无阻，并能及时反馈到企业各级管理机构， 融工具交易是真实存在的，与大型投资银行的正常交易量 便于企业各级管理机构采取必要的纠正行动使企业的经营 相符，同时也受到了银行的日常监控特别是来自主要清算 活动按照既定的方针进行，实现企业的经营日标。 中心的保证金追缴要求。另一方面，他选择了不带有任何 2．4有利于实现国家对企业的宏观控制 包括现金流动、保证金追缴要求和那些需要得到及时确认 企业内部控制系统的强弱会直接增强或削弱国家对企 的操作行为，并确保在每次虚假操作中使用另一个不同于 业的宏观控制。企业建立内部控制制度来进行自我约束， 他刚刚取消的交易中的金融工具。直到法国兴业银行强制 保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确的会计 清盘以后，人们才发现这些令人眼花缭乱的系列操作导致 信息，保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确 了该行损失49亿欧元。 的会计信息，保证企业自觉地遵循国家的财经纪律和法规， 从而保证国家宏观控制的有效实现。 2企业内控制度的意义及作用 ． 2．1保护资产的安全和完整 3我国企业内控制度的发展现状 资产是企业控制和拥有的，能给企业未来带来经济利 在传统计划经济体制下，企业长时期内不需要承受市 益的经济资源，是企业进行生产经营所必不可少的前提条 场风险，国营企业的控制方式具有浓厚的行政管理色彩。 件。因此，企业资产是否保持安全和完整，直接涉及到国 这一特点造成我国企业内部控制制度存在许多不足。总体 家、企业以及企业所有者和企业职上的切身利益。通过建 来说，我国内部控制制度的现状基本上可用以下几句话来 立一套完善的内部控制制度能够防止或减少贪污或舞弊行 概括：国有企事业单位的内控制度制订得好，执行得不够 为的发生。例如，在会计业务的处理流程中，管理现金或者 好；国有大、中型企事业单位的内控