浅议新企业会计准则下施工企业的税收筹划.pdfVIP

繁体经济·财税金融 摘要：在激烈的市场竞争中．要提高 业税与所得税。 所以很多施工企业都采用预付工程款、分 企业效益．施工企业必须树立税收筹划意 (一)施工企业营业税的税收筹划 期结算等方式．纳税时间的选择对施工企 识．用合法的方式保护自己的正当权益。 思路 业则显得尤为重要。 文章主要从税收筹划角度．研究在新的会 1、合理利用对不同税目的选择。工程 实行合同完成后一次性结算价款办 计制度体系下．施工企业应如何在税法允 承包公司与施工单位签订承包合同时．可 法的工程项目．其营业税纳税义务发生时 许的范围内．通过事先对企业生产经营活 将营业税划归为两个不同的税目．即建筑 间为施工单位与发包单位进行工程合同 动进行合理安排．尽可能减少纳税现金流 业和服务业。工程承包公司对工程的承包 价款结算的当天：实行句末或月中预支、 出．实现企业价值最大化。’， ’一‘ 有两种形式：第一种形式是由工程承包公 月终结算或竣工后结算办法的工程项目． 关键词：施工企业：税收筹置ll 司伺建设单位签订承包合同．然后将设 其营业税纳税义务发生时间为月份终了 为了在激烈竞争的市场中承揽到施 计、采购等项工作分别转包给其他单位， 与发包单位进行已完工工程价款结算的 工任务．施工企业相互压低报价、垫资施 工程承包公司只负责各环节的协调与组 当天：实行按工程形象进度划分不同阶段 工的现象非常普遍．致使企业资金紧张． 织。第二种形式是工程合同由施工单位同 结算价款办法的工程项目．其营业税纳税 缩小了施工企业的利润空间。在这种情况 建设单位签订．工程承包公司负责设计及 义务发生时间为各月份终了与发包单位 下施工企业应通过提高管理水平和税收 对建设单位承担质量保证．并向施工单位 进行已完工程价款结算的当天：实行其他 筹划水平来缓解压力，扩大利润空间。从 按工程总额的一定比例收取管理费。对于 结算方式的工程项目．其营业税纳税义务 法律上讲．依法纳税是纳税人应尽的义 第一种形式．即工程承包公司作为工程总 发生时间为与发包单位结算工程价款的 务．而依法进行税收筹划也是纳税人应有 承包人同建设单位签订合同．无论其是否 当天。 的权利。施工企业要树立税收筹划意识。 具备施工力量。是否参与工程施工业务． (二)施工企业所得税的税收筹划 用合法的方式保护自己的正当权益，从而 对其取得的全部收入．按建筑业税目征收 思路 提高企业效益。 -’ 营业税。对于第二种形式．工程承包公司 1、企业所得税的税收筹划。企业所得 一、税收筹划的一般特点 不作为工程总承包人．不与建设者签订工 税与纳税企业年度内全部经营行为及其 税收筹划．就其目的和结果而言．又 程承包合同，而仅作为建设单位与施工企 结果都有联系．它是对企业经营成果的认 称节税．是指纳税人在税法规定许可的范 业的中介人。无论工程承包公司是否具备 可．在企业总税负中占较大比例。因此。企 围内．充分利用税法规定的优惠政策，通 施工力量一律按服务业税目征收营业税。 业所得税可以说是纳税筹划的核心税种。 过对经营、投资、理财等活动的事先筹划 建筑业的适用税率为3％．而服务业的适 从纳税筹划的角度．施工企业可从以下几 和安排．采取合法的手段。最大限度地采 用税率为5％．税率的差异带来税负的差 个方面人手．寻求减少纳税额。延缓缴纳 用优惠条款．以达到延缓税负或减轻税收 异是显而易见的．因此工程承包公司可通 税款的途径。 负担的合法经济行为。它充分利用税法中 过与建设单位签订承包合同的方式达到 (1)选择有利的所得税预缴方式。我 提供的一切优惠．在诸多可选的纳税方案 节税的目的。 国企业所得税采取按年征收分期预缴、年 中择其最优．以期达到整体税后利润最大 2、纳税时间的合理选择。同一笔税 终汇算清缴的征管办法．预缴是为了保证 化。税收筹划具有合法性、积极性、选择性 款．尽量延迟交付可以取得资金的时间价 税款及时、均衡入库的一种手段。但根据 和收益性等特点。